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V3102-23 28 novembre 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Exonération de l'impôt sur le patrimoine pour participations : conditions d'activité, de propriété et de direction

Un contribuable s'interroge sur l'éligibilité à l'exonération de l'impôt sur le patrimoine concernant ses participations suite à un échange de valeurs. La DGT précise que les critères d'activité économique, de pourcentage de détention et de fonctions de direction prévus par la loi doivent être respectés.

La question posée

Question posée Dans les cas présentés (développement des nouvelles activités directement par l'entité x ou indirectement par l'intermédiaire de sociétés participées), si les conditions exigées par l'Impôt sur la Fortune concernant la direction, la participation, la perception économique, etc., sont remplies, l'exonération prévue à l'article 4. Huit. Deux de la Loi 19/1991 serait-elle applicable ?

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération de l'article 4. Huit. Deux de la LIP, l'entité ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Les participations dans des sociétés octroyant au moins 5 % des droits de vote ne seront pas comptabilisées comme des valeurs mobilières si elles sont détenues pour diriger et gérer la participation avec des moyens matériels et personnels. Dans le cas de la location d'immeubles, celle-ci ne sera considérée comme une activité économique que si au moins une personne est employée avec un contrat de travail à temps plein. En outre, le minimum de participation au capital doit être respecté et des fonctions de direction doivent être exercées avec la rémunération correspondante.

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