Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gestión de patrimonio

46 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gestión de patrimonio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 39 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Para que una entidad no sea considerada de gestión de patrimonio, debe desarrollar una actividad económica real. Esto implica que la participación en entidades participadas no debe computarse como valores si se posee al menos el 5% de los derechos de voto, se ostenta la dirección y gestión de la participación, y se dispone de organización de medios materiales y personales para tal fin.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de que las entidades no tengan por objeto la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario para acceder a beneficios fiscales. La evolución muestra un tránsito desde requisitos de mera no dedicación a la gestión hacia una exigencia de acreditar una actividad económica mediante la disposición de medios materiales y personales para la gestión de participaciones.

Puntos de inflexión

  1. V1649-25

    Introduce criterios específicos para calificar la actividad como económica, exigiendo que la gestión de participaciones cuente con organización de medios materiales y personales y un mínimo del 5% de derechos de voto.

Análisis basado en 38 de 39 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

46 consultas

V1671-20 28 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialparticipación en fondos propiosmotivos económicos válidosrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3544-19 26 dic 2019

El régimen especial de aportaciones no dinerarias requiere el cumplimiento de requisitos de actividad y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosgestión de patrimonioreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.1.c
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V4912-16 14 nov 2016

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de fusiones si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración empresarialparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4585-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosgestión de patrimonioactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4584-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosgestión de patrimonioactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4582-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosgestión de patrimonioactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2668-15 15 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimonioparticipaciones en entidadesactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2317-14 8 sept 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosgestión de patrimonio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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