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V3314-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Les restructurations sociétales peuvent bénéficier de la neutralité fiscale sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une famille s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime de neutralité fiscale lors de la création de holdings et d'un échange de valeurs pour réorganiser ses entreprises, ainsi que sur l'exonération des participations dans les holdings au titre de l'impôt sur le patrimoine. La DGT précise que l'application de ces régimes dépend du respect des conditions légales et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1. Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'apport de participations, il est requis que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et que les entités ne gèrent pas de patrimoine mobilier ou immobilier. Dans l'échange de valeurs mobilières, le régime de neutralité est applicable si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Concernant l'Impôt sur la Fortune, l'exonération exige que l'entité exerce une activité économique, que la participation soit d'au moins 5 % individuellement ou 20 % conjointement, et que le contribuable exerce des fonctions de direction avec la rémunération correspondante. L'exonération ne s'applique qu'à la part de la valeur des participations proportionnelle aux actifs nécessaires à l'activité entrepreneuriale.

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