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V1701-20 29 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

L'apport de parts peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions de propriété et de motifs économiques

Des personnes physiques s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS à l'apport de parts d'une société à une autre et sur la validité de leurs motifs. La DGT précise que les conditions de participation minimale et de détention peuvent être remplies, et que les motifs invoqués pourraient être valables selon les faits.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si aportación de la participación en E a la entidad B puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del régimen especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y que las participaciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos. Los motivos de gestión racional, centralización de decisiones y relevo generacional podrían considerarse válidos, aunque su validación depende de la realidad de los hechos.

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