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V1701-20 29 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

L'apport de parts peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions de propriété et de motifs économiques

Des personnes physiques s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS à l'apport de parts d'une société à une autre et sur la validité de leurs motifs. La DGT précise que les conditions de participation minimale et de détention peuvent être remplies, et que les motifs invoqués pourraient être valables selon les faits.

La question posée

Question posée 1. Si l'apport de la participation dans E à l'entité B peut bénéficier du régime fiscal spécial régi au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application du régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires en Impôt sur les Sociétés, il doit être rempli que l'entité bénéficiaire soit résidente ou dispose d'un établissement stable, que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres de la bénéficiaire et que les participations représentent au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, ayant été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables. Les motifs de rationalisation, de gestion efficace et de relève générationnelle pourraient être considérés comme valables, mais leur validation est une question de fait.

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