Retour à l'index
V1332-23 18 mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · inmovilizado material

L'amortissement des travaux dans les locaux loués selon la durée de vie comptable ou le tableau d'amortissement

Une entreprise s'interroge sur les modalités d'amortissement des travaux d'aménagement effectués dans un local loué et sur le taux applicable. La DGT précise que, si les travaux constituent des immobilisations corporelles, l'amortissement comptable repose sur la durée de vie (durée du contrat), tandis que sur le plan fiscal, il est possible de suivre un tableau d'amortissement ou de justifier la dépréciation effective.

La question posée

Question posée - Détermination du taux d'amortissement des constructions dans des immeubles loués au titre de l'impôt sur les sociétés. En particulier, s'il convient de prendre en compte le pourcentage prévu dans le tableau de l'article 12 de la LIS pour les bâtiments ou la durée du contrat de bail.

La position de la DGT

Si les travaux ne sont pas séparables de l'actif et répondent à la définition d'un actif, ils doivent être activés en tant qu'immobilisations corporelles. Leur amortissement comptable sera effectué selon leur durée de vie utile, qui sera la durée du contrat de bail (y compris les prorogations s'il existe des preuves qu'elles auront lieu) lorsque celle-ci est inférieure à la durée de vie économique de l'actif. Fiscalement, l'amortissement sera déductible s'il correspond à l'amortissement effectif, un plan d'amortissement proposé à l'Administration pouvant être appliqué ou le montant de l'amortissement effectif pouvant être justifié.

Réserver le premier rendez-vous offert