Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sujeción

52 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sujeción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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52 consultas

V5192-26 17 jul 2026

La formación en técnicas de voz solo estará exenta de IVA si las materias figuran en los planes de estudio oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónclases a título particularplanes de estudioactividad profesionalsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V5190-26 17 jul 2026

Las clases de caligrafía y topografía solo están exentas de IVA si las materias figuran en planes de estudio oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónclases a título particularplanes de estudioactividad profesionalimpuesto sobre actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5172-26 15 jul 2026

La actividad de formación está sujeta a IVA, aunque puede estar exenta según el tipo de prestador y materia; la factura es obligatoria si el destinatario es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsujeciónactividad profesionalobligación de facturarclases a título particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5114-26 3 jul 2026

La constitución de una servidumbre de paso aéreo de energía eléctrica está sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

servidumbre de paso aéreoderechos reales de goceexenciónsujeciónfinca rústica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0958-26 29 abr 2026

Los talleres de artes plásticas estarán exentos de IVA si las materias figuran en los planes de estudio

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónclases a título particularplanes de estudioactividad profesionalimpuesto sobre actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0957-26 29 abr 2026

La formación para instructores de yoga está exenta de IVA, pero la práctica deportiva de yoga no lo está

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad profesionalformación profesionalpráctica deportivasujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0883-26 22 abr 2026

Los vales descuento no son bonos y su importe se resta de la base imponible del IVA en la compra posterior

SG de Impuestos sobre el Consumo

bonobase imponibledescuentocontraprestaciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0853-26 20 abr 2026

Los servicios de transporte escolar prestados por una UTE están sujetos a IVA y las aportaciones públicas no lo están

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujecióncontraprestaciónsubvención vinculada al preciodistorsión de la competenciatipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0684-26 26 mar 2026

La exención del IVA en formación online depende de si es un servicio educativo o un servicio prestado por vía electrónica

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicio prestado por vía electrónicaservicio educativoexenciónsujeciónentidad autorizada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0505-26 5 mar 2026

El tratamiento del IVA depende de si la aportación de la finca constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomaagroturismoarrendamiento de bienes inmueblesvalor normal de mercadoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0451-26 27 feb 2026

Una operación puntual y aislada no conlleva la condición de empresario ni la sujeción al IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresarioprofesionalactividad económicasujeciónhecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0393-26 25 feb 2026

La transmisión de un solar por un Ayuntamiento está sujeta al IVA y no goza de la exención de terrenos no edificables

SG de Impuestos sobre el Consumo

patrimonio municipal del sueloactividad empresarialsolarexenciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0322-26 12 feb 2026

Los servicios de asesoramiento y formación a profesionales educativos no están exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialexenciónempresarioprestación de serviciosactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0277-26 9 feb 2026

La exención del IVA en cursos en línea depende de si se califica como servicio educativo o como servicio prestado por vía electrónica

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicio prestado por vía electrónicaservicio educativoexenciónsujeciónentidad autorizada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0182-26 30 ene 2026

Los servicios de mediación a empresarios no residentes no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediacióncomisionistasujeciónempresario no establecidoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V2169-25 13 nov 2025

La constitución de una fianza no está sujeta al IVA, pero su aplicación al pago de la maquinaria sí lo está

SG de Impuestos sobre el Consumo

fianzacontraprestaciónbase imponiblesujeciónexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2036-25 29 oct 2025

La transmisión de un solar puede estar exenta de IVA si su nuevo uso como equipamiento público cuenta con aprobación provisional

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsujeciónsolarequipamiento públicourbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1415-25 24 jul 2025

La cesión de personal a un ayuntamiento para guarderías tributa al tipo general del 21% del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de personalprestación de serviciostipo impositivoasistencia socialempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0840-25 20 may 2025

Las exportaciones de bienes a Estados Unidos están exentas de IVA si se cumplen los requisitos de salida

SG de Impuestos sobre el Consumo

exportaciónexenciónempresarioterritorio de aplicaciónsalida efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0830-25 16 may 2025

La formación en habilidades de comunicación y mindfulness está sujeta a IVA salvo que las materias figuren en planes de estudio

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónclases a título particularplanes de estudioempresario o profesionalsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0351-25 19 mar 2025

La entrega de solares destinados a parques, jardines o vías públicas está sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsujeciónterrenos edificablesurbanizaciónsolares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2075-24 25 sept 2024

Los cursos de nail art están exentos de IVA solo si sus materias figuran en un plan de estudios oficial

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónservicio prestado por vía electrónicaplan de estudiossujeciónenseñanza a distancia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1094-24 22 may 2024

Los servicios jurídicos a particulares fuera de la UE no están sujetos al IVA, salvo que se usen en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicioslocalizaciónuso y explotación efectivasujecióndestinatario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V1279-23 16 may 2023

Los servicios de recogida de residuos prestados a administraciones dependientes no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónno sujeciónentidad dualderecho a la deduccióncriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0507-23 3 mar 2023

El suministro de comidas a domicilio sin servicios adicionales tributa como entrega de bienes al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo reducidoasistencia socialcatering LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2247-22 26 oct 2022

Las ventas de productos en Cuba sin salida del territorio no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

territorio de aplicaciónentrega de bienessujecióndestinatario jurídicoobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1136-22 20 may 2022

La exención del IVA en servicios de psicología y logopedia requiere finalidad sanitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariasujecióndiagnóstico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno-a

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V0502-22 14 mar 2022

El canon del agua no está sujeto al IVA ni debe incluirse en su base imponible

SG de Impuestos sobre el Consumo

canon del aguabase imponiblehecho imponiblesujecióndeducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0484-22 10 mar 2022

Los servicios a organismos internacionales pueden estar sujetos y exentos de IVA si se justifica la exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónexenciónorganismo internacionallocalización de serviciosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2758-21 10 nov 2021

Las prestaciones de servicios de ejecución material de producciones audiovisuales no están sujetas al IVA si el destinatario es un no residente sin establecimiento en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónterritorio de aplicaciónprestación de serviciosejecución materialutilización efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2483-21 30 sept 2021

Los servicios de soporte técnico prestados a una empresa suiza no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

soporte técnicolugar de realizaciónempresarioutilización o explotación efectivaámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1320-21 11 may 2021

La comisión de intermediación de billetes de ferry está sujeta a IVA si la naviera tiene sede en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediaciónprestación de serviciosexenciónámbito espacialsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22.13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22.15

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V0289-21 18 feb 2021

La actividad de chárter náutico puede estar sujeta al IVA y al Impuesto Especial sobre Medios de Transporte

SG de Impuestos sobre el Consumo

chárter náuticoestablecimiento permanenteimpuestos especialesprestación de serviciosexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0225-21 10 feb 2021

La gestión de cobro a clientes extranjeros puede estar sujeta a IVA si se utiliza o explota efectivamente en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de cobroreglas de localizaciónuso y explotación efectivoservicios administrativosexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18.hLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno

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V1042-20 24 abr 2020

Las clases particulares de formación pueden estar exentas de IVA si cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsujeciónderecho a la deducciónactividad profesionalplanes de estudio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0347-20 13 feb 2020

Los servicios de emisión de identificadores únicos (ID) de la FNMT no están sujetos a IVA si el destinatario es una entidad suiza

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosdestinatarioidentificador únicolugar de realizaciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2241-19 20 ago 2019

Las prestaciones de servicios de un deportista profesional están sujetas al IVA según reglas de localización

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónprestación de serviciosreglas de localizaciónderechos de imagenpatrocinio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4-UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0617-19 22 mar 2019

La venta de participaciones por una holding pura puede estar exenta de IVA e ITP/AJD

SG de Impuestos sobre el Consumo

holding purasujeciónexenciónactividad económicatransmisión de valores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2694-18 5 oct 2018

Las ejecuciones de obra con materiales pueden estar sujetas a IVA si se trata de edificaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciossujeciónderecho a la deducciónmedio propio personificado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1156-18 8 may 2018

Los servicios deportivos prestados a usuarios mediante precio público están sujetos pero exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónexenciónmedio propio personificadoprecio públicoderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0894-17 10 abr 2017

Los servicios de arrendamiento de inmuebles prestados por una sociedad pública a su Administración titular no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónno sujeciónrectificación de cuotassociedad mercantil públicaarrendamiento de inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0509-17 27 feb 2017

La refacturación del suministro de agua de un Ayuntamiento a una concesionaria está sujeta a IVA al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

refacturaciónprestación de serviciostipo reducidosujecióndeducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0211-16 21 ene 2016

El suministro de electricidad a consumidores finales está sujeto al Impuesto Especial sobre la Electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto especial sobre la electricidadautoconsumocontribuyentesujeciónexención Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V3041-15 9 oct 2015

Los servicios culturales contratados por una entidad sin ánimo de lucro pueden estar sujetos a IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónempresarioentidad sin ánimo de lucrosujeto pasivoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1344-15 29 abr 2015

Las entidades de derecho público que no son Administraciones Públicas están sujetas al IVA en sus servicios onerosos

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónentidad de derecho públicoadministración públicaactividad empresarialencomienda de gestión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1029-15 30 mar 2015

La compraventa de Bitcoin mediante comisiones tiene carácter empresarial y está exenta de IVA por ser considerada un medio de pago

SG de Impuestos sobre el Consumo

moneda virtualbitcoinsujeciónexenciónefectos comerciales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Tres

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V3373-14 23 dic 2014

La refacturación de servicios de peritaje por una asociación está sujeta a IVA y requiere retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresariomediaciónrefacturaciónretenciónactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.tres

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V2161-14 5 ago 2014

No hay exención de IVA para servicios de hotel y restaurante prestados a organismos internacionales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónorganismo internacionalprestación de serviciosrégimen diplomáticosujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68

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V2001-14 25 jul 2014

Los servicios de mediación prestados a una empresa alemana no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónprestación intracomunitarialocalización de serviciosempresario o profesionalsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.uno.6º

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V1821-14 9 jul 2014

Los servicios de mediación prestados a una empresa sin establecimiento en España no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónreglas de localizaciónuso efectivoestablecimiento permanentesujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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V1598-14 20 jun 2014

Las operaciones de compraventa de mercancías en Inglaterra no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónentrega de bienesexpedicióntransportededucción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V0980-14 7 abr 2014

Las entidades residentes en Panamá no están sujetas al gravamen especial por bienes inmuebles en España si existe convenio de intercambio de información

SG de Fiscalidad Internacional

gravamen especialparaíso fiscalintercambio de informacióndoble imposiciónbienes inmuebles TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 40Ley 36/2006

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