Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre periodo impositivo

830 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «periodo impositivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 58 consultas · 2017–2025

Criterio vigente

Los rendimientos se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. En el caso de rentas del trabajo, la exigibilidad se determina según usos, costumbres o pactos, pudiendo desplazar la imputación al ejercicio siguiente si el derecho de cobro nace tras el 31 de diciembre. Si la percepción efectiva difiere de la exigibilidad por causas ajenas al contribuyente, prevalece el periodo de exigibilidad. La retención debe imputarse al mismo periodo que la renta.

La DGT mantiene una posición constante basada en el principio de exigibilidad para la determinación del periodo impositivo. Las consultas recientes refuerzan este criterio aplicándolo específicamente a seguros, rendimientos del trabajo y la sincronización de la retención con la renta. No se observan cambios de doctrina, sino una aplicación técnica del concepto de exigibilidad a distintos tipos de rendimientos.

Análisis basado en 55 de 58 consultas con criterio disponible. Actualizado 13 de agosto de 2026.

830 consultas

V1186-26 20 may 2026

La deducción por eficiencia energética procede en el ejercicio de expedición del certificado, aunque su registro sea posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0588-26 11 mar 2026

No es posible deducir en ejercicios siguientes las cantidades de la deducción por rehabilitación energética que excedan de la cuota íntegra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegra estatalbase máxima anual de deduccióneficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1054-25 25 jun 2025

Imposibilidad de aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufableprimera matriculaciónbase máxima de deduccióndisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023
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V2033-24 23 sept 2024

No se puede aplicar la deducción por la adquisición de un vehículo eléctrico si se adquirió antes del 30 de junio de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricovehículo eléctrico nuevoperiodo impositivomatriculación de vehículosdisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023
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V1264-24 31 may 2024

No es posible considerar dos inmuebles como vivienda habitual simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
vivienda habitualresidencia habitualperiodo impositivoduplicidad de domiciliosmedios de prueba LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106
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V0953-24 30 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por inversión o alquiler de vivienda habitual por pagos de alquiler actuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualdeducción por alquiler de vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoquintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V0675-24 15 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si no se matricula a nombre del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculaciónvehículo eléctrico enchufabledisposición adicional quincuagésima octavabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0450-24 19 mar 2024

No se pueden usar retenciones de 2024 para pagar la deuda de IRPF de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesrendimientos del trabajoimputación temporalperiodo impositivocuota tributaria RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 5.88RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79
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V0067-24 15 feb 2024

La deducción por eficiencia energética en viviendas se aplica en el ejercicio en que se abonan las cantidades, sujeto a la expedición del certificado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V3126-23 1 dic 2023

Las ausencias temporales no alteran la consideración de vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
vivienda habitualresidencia continuadauso efectivoperiodo impositivoacreditación de hechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional vigésima terceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V2348-23 29 ago 2023

El inversor puede aplicar la deducción por producción audiovisual generada por el productor hasta el 120% de su aportación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
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V1271-23 12 may 2023

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética en el ejercicio en que se expide el certificado, previa inscripción en el registro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0802-22 12 abr 2022

El periodo impositivo del Impuesto sobre Sociedades no puede exceder de 12 meses

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
periodo impositivoejercicio económicodevengoentidad sin fines lucrativosdeclaración del impuesto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.3
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V3064-20 13 oct 2020

Los complementos salariales por invalidez se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoincapacidad permanente absolutacomplementos salarialesreducción por irregularidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
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V2434-20 16 jul 2020

Requisitos de residencia para la deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
residencia habitual y efectivadeducción por rentas en Ceuta o Melillacentro de interesesperiodo impositivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72.1
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V0977-20 21 abr 2020

No se debe incluir en el IRPF la nómina no cobrada durante el ejercicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo impositivoautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
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V2366-19 10 sept 2019

Requisitos para la aplicación del mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesperiodo impositivofecha de devengorentas anualesconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61
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V2201-19 16 ago 2019

No es aplicable el régimen especial del artículo 93 LIRPF si no se adquiere la residencia fiscal en el período impositivo en que se produce el desplazamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolimpuesto sobre la renta de no residentesperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a
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V0332-19 15 feb 2019

Requisitos para optar al régimen especial de la LIRPF por desplazamiento laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscaldesplazamiento a territorio españolrelación laboralestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1
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V1872-18 26 jun 2018

La vivienda habitual es aquella donde se resida la mayor parte del año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
vivienda habitualrenta imputadaresidencia continuadaperiodo impositivoimputación de rentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.t)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)
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V1249-18 11 may 2018

Se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual tras un divorcio si la vivienda sigue siendo la residencia habitual de los hijos y del progenitor con quien convivan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualdivorciohijos comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1
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V1137-18 30 abr 2018

La transformación de una sociedad de inversión permite concluir el período impositivo y acogerse al régimen de fusiones si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
transformación societariaperíodo impositivorégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad de inversión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2.dLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
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