Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre período impositivo

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «período impositivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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23 consultas

V2610-25 23 dic 2025

No se pueden heredar ni compensar las pérdidas patrimoniales pendientes de compensar del fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesbase imponible generaltransmisión mortis causacompensación de pérdidasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V2578-25 18 dic 2025

Se debe aplicar un tipo de retención del 15% sobre los atrasos de complementos que se imputan a ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretenciónatrasossentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2138-25 12 nov 2025

No se pueden deducir en ejercicios posteriores las cantidades de la deducción por vivienda habitual no aplicadas por insuficiencia de cuota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualcuota íntegrarégimen transitorioinsuficiencia de cuotaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V1991-25 21 oct 2025

Los incrementos retributivos del sector público se imputan al periodo en que resultan exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1837-25 13 oct 2025

La indemnización por mutuo acuerdo no tiene exención y no permite la reducción por irregularidad si se cobra en varios años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoindemnización por mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1809-25 13 oct 2025

Se puede volver al método de estimación objetiva en 2027 tras cesar la actividad incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusión del métodorendimiento netoincompatibilidad RIRPF, Real Decreto 439/2007

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V1709-25 19 sept 2025

Requisitos para aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual tras la supresión de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriodisposición transitoria decimoctavacuota íntegraperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1388-25 21 jul 2025

La vivienda habitual es aquella donde se reside la mayor parte del tiempo durante el periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia continuadaperiodo impositivoduplicidad de domiciliosmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 23ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.t)

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V1365-25 21 jul 2025

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que sean exigibles, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadretenciónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1324-25 15 jul 2025

Los atrasos de rendimientos del trabajo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1280-25 10 jul 2025

Los salarios adeudados de años anteriores se imputan al ejercicio en que eran exigibles y tributan con un 15% de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosretenciónperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1186-25 1 jul 2025

La devolución de un complemento de productividad indebido debe rectificarse en el ejercicio en que se percibió

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocomplemento de productividadrectificación de autoliquidaciónimputación de rendimientosnulidad de decreto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120

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V1127-25 27 jun 2025

Se pierde el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al dejar de residir en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualvivienda habitualrégimen transitorioperiodo impositivocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disp. trans. 18ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1

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V1100-25 25 jun 2025

Se puede aplicar el mínimo por ascendientes por la madre si esta no supera los límites de rentas establecidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesrentas anualesdeclaración conjuntaconvivenciaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1082-25 25 jun 2025

Los atrasos por el incremento del PIB de 2023 deben tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadatrasossector público LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1054-25 25 jun 2025

Imposibilidad de aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufableprimera matriculaciónbase máxima de deduccióndisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023

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V0910-25 26 may 2025

La imputación de la nómina de diciembre depende de cuándo sea exigible el pago según usos, costumbres o pactos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadperiodo impositivousos y costumbres LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0891-25 23 may 2025

Se pueden compensar en el mismo ejercicio el rendimiento positivo y negativo por una promoción bancaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorendimiento negativoretenciónperiodo impositivodomiciliación de nómina LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0886-25 23 may 2025

La residencia en una Comunidad Autónoma se determina por el número de días de permanencia o el centro de intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualcentro de interesesvivienda habitualperíodo impositivobase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V0776-25 5 may 2025

No se puede aplicar la reducción del 30% basándose en el tiempo transcurrido desde el devengo hasta el cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%devengoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0679-25 15 abr 2025

La compensación del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA no se computa como ingreso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosrégimen especial de la agriculturacompensación del IVAactividades agrarias Orden HFP/1347/2024Real Decreto 439/2007

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V0676-25 15 abr 2025

El incremento retributivo del 0,5% por evolución del PIB debe tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0674-25 15 abr 2025

Los atrasos de pensión percibidos en 2024 no están sujetos a prescripción para los ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaprescripciónatrasos de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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