Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre periodo impositivo

164 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «periodo impositivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 58 consultas · 2017–2025

Criterio vigente

Los rendimientos se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. En el caso de rentas del trabajo, la exigibilidad se determina según usos, costumbres o pactos, pudiendo desplazar la imputación al ejercicio siguiente si el derecho de cobro nace tras el 31 de diciembre. Si la percepción efectiva difiere de la exigibilidad por causas ajenas al contribuyente, prevalece el periodo de exigibilidad. La retención debe imputarse al mismo periodo que la renta.

La DGT mantiene una posición constante basada en el principio de exigibilidad para la determinación del periodo impositivo. Las consultas recientes refuerzan este criterio aplicándolo específicamente a seguros, rendimientos del trabajo y la sincronización de la retención con la renta. No se observan cambios de doctrina, sino una aplicación técnica del concepto de exigibilidad a distintos tipos de rendimientos.

Análisis basado en 55 de 58 consultas con criterio disponible. Actualizado 13 de agosto de 2026.

164 consultas

V1187-26 20 may 2026

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si no se matricula por primera vez en España a nombre del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablematriculación por primera vezdisposición adicional quincuagésima octavaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1186-26 20 may 2026

La deducción por eficiencia energética se aplica en el ejercicio en que se expide el certificado, aunque su registro sea posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1085-26 18 may 2026

Requisitos para aplicar el mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesrendimientos netos del trabajovínculo de parentescoperiodo impositivorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
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V0588-26 11 mar 2026

No es posible deducir en ejercicios posteriores las cantidades de la deducción por rehabilitación energética que excedan de la cuota íntegra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0426-26 27 feb 2026

Se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico en el ejercicio en que se abone el 25% del valor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablecantidad a cuentaperiodo impositivobase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0256-26 6 feb 2026

Cambio de entidad dominante en un grupo fiscal por adquisición de control

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientegrupo fiscalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2
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V1054-25 25 jun 2025

Imposibilidad de aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufableprimera matriculaciónbase máxima de deduccióndisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023
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V0953-24 30 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por inversión o alquiler de vivienda habitual por pagos de alquiler actuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualdeducción por alquiler de vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoquintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V2533-23 21 sept 2023

La nueva deducción por producción audiovisual es aplicable a obras iniciadas antes de 2023 si su finalización ocurre en un periodo impositivo a partir de 2023

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualproducción ejecutivaperiodo impositivoentrega parcial de obracoste de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
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V2348-23 29 ago 2023

El inversor en producciones audiovisuales puede aplicar la deducción generada por el productor hasta el 120% de su aportación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
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V2705-14 9 oct 2014

La transformación en AIE no permite imputar a los socios las deducciones generadas antes de la transformación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por fomento de las tictransformación de la forma jurídicarégimen tributario especialimputación de bases imponibles TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.dTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 36
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