Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wohnungsvermietung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Vermietung von Wohnraum ist von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit, wenn der Mieter der Endverbraucher ist und die Immobilie ausschließlich zu seinem eigenen Gebrauch bestimmt. Die Befreiung entfällt, wenn der Mieter ein Unternehmer ist, der die Nutzung gegen Entgelt an Dritte weitergibt, oder wenn die Immobilie für geschäftliche Tätigkeiten genutzt wird. Bei ergänzenden Dienstleistungen der Hotelindustrie finden spezifische Steuersätze oder der Regelsatz von 21 % Anwendung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung, dass der Mieter der Endverbraucher sein muss, um die Befreiung aufrechtzuerhalten, konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass die Untervermietung durch Unternehmer oder die Inanspruchnahme von Dienstleistungen der Hotelindustrie die Befreiung aufheben. Es sind keine Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Norm auf verschiedene Nutzungsszenarien.

Wendepunkte

  1. V1659-18

    Erweitert die IVA-Befreiung auf Garagen und Abstellräume, sofern diese gemeinsam mit der Wohnung vermietet werden.

  2. V1203-20

    Legt fest, dass die Vermietung von Ferienwohnungen nicht befreit ist, wenn sie nicht die Anforderungen an Hotelleistungen oder Arbeitsverträge erfüllt, und stuft dies als wirtschaftliche Tätigkeit ein.

  3. V1095-22

    Präzisiert, dass die Untervermietung von Wohnungen durch einen Unternehmer der IVA unterliegt, und unterscheidet die Steuersätze je nach Art der erbrachten ergänzenden Dienstleistungen.

Analyse auf Grundlage von 29 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

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