Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erklärung eines Neubaus: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Erklärung eines Neubaus wird auf der Grundlage der tatsächlichen Kosten des ausgeführten Bauwerks besteuert. Die Horizontale Teilung (división horizontal) ist ein separater steuerbarer Sachverhalt, dessen Bemessungsgrundlage die tatsächlichen Kosten des Neubaus und den tatsächlichen Wert des Grundstücks umfasst, wobei letzterer nicht unter dem Kataster-Referenzwert liegen darf. Im Falle der Eigenleistung ist das Anschaffungsdatum das Datum des Abschlusses der Bauarbeiten; die Urkunde über die Erklärung des Neubaus kann verwendet werden, wenn das Abschlussdatum nicht nachgewiesen werden kann.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen der Erklärung eines Neubaus und der horizontalen Teilung konstant. Das Kriterium, dass das Anschaffungsdatum bei der Eigenbauentwicklung das Datum des Abschlusses der Bauarbeiten ist, wobei die Erklärungsurkunde als subsidiäres Element zum Nachweis dient, wurde beibehalten. Die Entwicklung zeigt eine größere Präzision bei der Zusammenführung der Elemente der Bemessungsgrundlage bei der horizontalen Teilung.

Wendepunkte

  1. V2532-17

    Legt fest, dass die horizontale Teilung und die Erklärung eines Neubaus unterschiedliche steuerbare Sachverhalte sind, und präzisiert, dass die Basis der Teilung den Wert des Grundstücks und des Bauwerks enthalten muss.

  2. V0894-26

    Verstärkt die Bemessungsgrundlage der horizontalen Teilung, indem explizit festgelegt wird, dass der Grundstückswert nicht unter dem Kataster-Referenzwert liegen darf.

Analyse auf Grundlage von 29 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1784-25 8. Okt. 2025

Besteuerung der Abspaltung eines Abstellraums von einem Garagenstellplatz

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
declaración de obra nuevasegregación de fincasdivisión de fincasactos jurídicos documentadosbase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0297-22 17. Feb. 2022

Die Auflösung einer Gemeinschaft unterliegt der AJD-Steuer, falls eine Teilung mit geringerem Überschuss nicht möglich ist

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosasexceso de adjudicacióndisolución de comunidad de bienesdivisión horizontal TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1261-17 23. Mai 2017

Erwerbsdatum bei Eigenbau: Abschluss der Bauarbeiten oder notarielle Erklärung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromocióntransmisión onerosadeclaración de obra nueva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0976-17 19. Apr. 2017

Ersatz einer Neubauanzeige löst variablen AJD-Steueranteil aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
declaración de obra nuevadivisión horizontalcuota variablehecho imponiblebase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2RITPAJD RD 828/1995
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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