Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Touristische Vermietung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 29 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Einkünfte aus touristischer Vermietung werden als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit eingestuft, wenn sie durch Dienstleistungen der Hotelindustrie ergänzt werden oder eine Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag beschäftigt wird. Wenn lediglich die Immobilie ohne solche Dienstleistungen oder Personal zur Verfügung gestellt wird, gelten sie als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Einkünfte aus Immobilienkapital). In letzterem Fall müssen die abzugsfähigen Aufwendungen dem Zeitraum entsprechen, in dem die Immobilie vermietet ist, und den Kriterien der Instandsetzung oder Erhaltung entsprechen.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen Einkünften aus wirtschaftlicher Tätigkeit und Einkünften aus Immobilienkapital konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der Elemente, die die wirtschaftliche Tätigkeit bestimmen, wie etwa die Aufnahme der Beschäftigung von Personal in Vollzeit als Differenzierungskriterium. Zudem wurde die Anforderung verstärkt, dass die bei Immobilienkapital abzugsfähigen Aufwendungen strikt mit dem Mietzeitraum korrespondieren müssen.

Wendepunkte

  1. V0959-19

    Führt die Beschäftigung von mindestens einer Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag als Kriterium für die Einstufung der Einkünfte als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit ein.

  2. V0697-24

    Präzisiert die Abziehbarkeit von Sanierungs- und Möbelanschaffungskosten bei Einkünften aus Immobilienkapital unter den Kriterien der Instandsetzung und Abschreibung.

Analyse auf Grundlage von 29 der 29 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1556-26 15. Juni 2026

Vermietung mit Hotel-Service als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit eingestuft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliarioestimación directaservicios de la industria hoteleradeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1599-23 6. Juni 2023

Einkünfte aus der Untervermietung von Wohnraum zu touristischen Zwecken sind Einkünfte aus beweglichem Kapital, sofern sie keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasalquiler turísticomedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1987-22 19. Sept. 2022

Reinigungskosten für Ferienunterkünfte sind steuerlich abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesalquiler turísticorendimiento netoamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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