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V0587-24 9 avril 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption pourrait bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve de respecter les conditions légales et commerciales

Une multinationale s'interroge sur l'éligibilité d'une fusion par absorption entre deux filiales détenues intégralement au régime spécial de neutralité fiscale. La DGT précise que, si l'opération remplit les conditions commerciales et celles de l'impôt sur les sociétés, elle pourrait bénéficier dudit régime, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La aplicación del régimen implica que no se integrarán rentas en la transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad en la adquirente. No obstante, el artículo 89.2 de la LIS impide el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal. La Administración determinará, mediante un examen global de la operación, si existen motivos económicos válidos o si se busca una ventaja fiscal indebida.

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