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V2505-24 10 décembre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime de neutralite fiscale si elle n'a pas pour but la fraude

Une entreprise s'interroge sur la possibilité d'appliquer le regime de neutralite fiscale lors d'une fusion par absorption de deux filiales et sur la validite de ses motifs economiques. La DGT determine que, si l'operation respecte les conditions commerciales et l'article 76.1 de la LIS, ce regime peut s'appliquer tant que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'evasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et si l'opération répond à des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'opération de fusion peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si elle est réalisée en vertu du Décret-loi royal 5/2023 et respecte l'article 76.1 de la LIS. Dans ce cas, la société absorbante détenant plus de 5 % du capital, les revenus provenant de l'annulation de participations ne seront pas intégrés (art. 82.1 LIS). Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale (art. 89.2 LIS).

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