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V3098-23 27 novembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Application du régime de neutralité fiscale lors de l'apport de participations sous conditions légales

Un associé souhaite apporter 50 % de sa participation dans une société à une nouvelle entité (Newco). La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si les conditions de participation et de détention sont respectées, à condition qu'elle ne soit pas motivée par la fraude ou un simple avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada En el caso de que las nuevas actividades económicas se realicen directamente por Newco, si hay motivación económica suficiente en la creación de la estructura que se expone para poder aplicar el régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para que la aportación no dineraria de participaciones se acoja al régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad. En el caso de personas físicas, las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior y no pueden ser de una entidad cuya actividad principal sea la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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