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V2704-23 5 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale aux opérations d'échange de titres et de scission partielle financière

La consultante demande si une opération combinée d'échange de titres et de scission partielle financière peut bénéficier du régime spécial de la LIS. La DGT répond que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales propres à chaque opération et que l'objectif principal ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, tanto si la operación realizada en primer lugar es una operación de canje de valores y con posterioridad se realiza la operación de escisión parcial financiera, o a la inversa.

La position de la DGT

Para el canje de valores, se aplicará la neutralidad fiscal si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la escisión parcial financiera, la operación podrá acogerse al régimen especial si es calificada como escisión mercantil y cumple el artículo 76.2.1º c) de la LIS, manteniendo la entidad escindida una rama de actividad con organización de medios diferenciados. En ambos casos, la operación no debe tener como objetivo principal la obtención de una ventaja fiscal según el artículo 89.2 de la LIS.

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