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V2699-23 4 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

Conditions d'éligibilité au régime de neutralité fiscale pour l'apport de parts sociales

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale lors de l'apport de ses parts dans deux entités vers une troisième. La DGT précise que cette opération est admissible sous réserve de respecter les conditions de participation minimale, d'ancienneté et que l'entité bénéficiaire ne soit pas une société de gestion de patrimoine.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones por un contribuyente del IRPF se acoja al régimen de neutralidad fiscal, se requiere que la entidad receptora sea residente en España o tenga un establecimiento permanente. Además, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y que la entidad aportada no sea una AIE, una UT de empresa, ni tenga como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Tras la aportación, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en la entidad receptora. No se aplicará el régimen si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos.

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