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V2696-23 4 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le report d'imposition lors de l'apport de participations à de nouvelles sociétés sous réserve de conditions

Une personne physique demande si elle peut appliquer le régime de neutralité fiscale en apportant la totalité des participations d'une entité à deux nouvelles sociétés. La DGT répond que cela est possible si les conditions de participation et de détention sont remplies, à condition que l'opération ne soit pas réalisée dans un but exclusivement fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si se cumplen los requisitos relativos al régimen especial previsto en el Título VII del Capítulo VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, para que la persona física PF1 no integre en la base imponible del IRPF las rentas generadas por la transmisión de las participaciones de la entidad E a las nuevas sociedades Newco1 y Newco2, aplicándose el régimen especial de diferimiento de dichas rentas mientras no transmita las participaciones de las dos nuevas sociedades que reciban las participaciones de la entidad E.

La position de la DGT

Para que la aportación de participaciones de la entidad E a Newco1 y Newco2 sea neutral fiscalmente, se debe cumplir que las nuevas entidades sean residentes en España y que el aportante mantenga una participación de al menos el 5% en ellas. Además, las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. El régimen no será aplicable si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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