Doctrine par thème · Observatoire DGT

Retenue d'IRPF : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 24 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les revenus d'activités professionnelles sont soumis à une retenue à la source de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) par l'entité qui verse le revenu. En matière de location immobilière, l'obligation de retenue dépend de la nature du locataire et de la classification du revenu comme activité économique ou comme revenu du capital immobilier. Pour les terrains ruraux, l'obligation de retenue d'IRPF n'existe pas si la location ne constitue pas une activité économique.

La position de la DGT reste stable concernant l'obligation générale de retenue sur les revenus d'activités professionnelles. L'évolution se concentre sur l'application de critères spécifiques pour la classification des revenus issus de locations, en distinguant les activités économiques du capital immobilier selon l'usage du sol et la dotation en personnel.

Points de bascule

  1. V2277-20

    Établit la distinction entre les revenus du capital mobilier et les activités économiques dans le cadre de la location d'unités économiques dotées d'une vie propre.

  2. V1360-26

    Précise que pour la location de terrains ruraux, il n'existe pas d'obligation de retenue d'IRPF, en les distinguant des terrains urbains.

Analyse fondée sur 24 des 24 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

23
V0765-20 7 avr. 2020

La déduction de la TVA par compensation exige le paiement effectif au éleve

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoreintegro de compensacionesdeducción de cuotasretención de irpf LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 130LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 134
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1108-15 10 avr. 2015

Dispense de présentation du modèle 347 pour les baux commerciaux soumis à retenue

SG de Tributos
arrendamiento de locales de negociodeclaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347modelo 180retención de IRPF RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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