Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

IRPF-Quellensteuer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Einkünfte aus gewerblichen Tätigkeiten unterliegen der IRPF-Quellensteuer (Einkommensteuer) durch die zahlende Stelle. Bei der Vermietung von Immobilien hängt die Quellensteuerpflicht von der Beschaffenheit des Mieters und davon ab, ob die Einkünfte als wirtschaftliche Tätigkeit oder als Immobilienkapital einzustufen sind. Bei landwirtschaftlichen Flächen besteht keine IRPF-Quellensteuerpflicht, sofern die Vermietung keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der allgemeinen Pflicht zum Quellensteuerabzug auf Einkünfte aus gewerblichen Tätigkeiten stabil. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Anwendung spezifischer Kriterien zur Klassifizierung von Einkünften bei Vermietungen, wobei zwischen wirtschaftlichen Tätigkeiten und Immobilienkapital entsprechend der Bodennutzung und der Personalbesetzung unterschieden wird.

Wendepunkte

  1. V2277-20

    Legt die Unterscheidung zwischen Einkünften aus beweglichem Kapital und wirtschaftlichen Tätigkeiten bei der Vermietung von wirtschaftlichen Einheiten mit eigenem Bestand fest.

  2. V1360-26

    Präzisiert, dass bei der Vermietung von landwirtschaftlichen Flächen keine IRPF-Quellensteuerpflicht besteht, im Gegensatz zu städtischen Flächen.

Analyse auf Grundlage von 24 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23
V0766-23 29. März 2023

Modell 347: Rechnungen mit bereits erklärter IRPF-Quellensteuer nicht anzugeben

SG de Tributos
modelo 347modelo 190retención de irpfdeclaración informativaobligación de suministro de información RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 108.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1259-17 23. Mai 2017

Nachweispflicht bei Olivenkäufen von Landwirten der Sonderregelung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de agriculturareintegro de compensacionesobligación de facturarretención de irpfactividad agrícola LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1108-15 10. Apr. 2015

Keine Pflicht zur Abgabe des Formulars 347 bei Vermietung von Gewerberäumen mit Quellensteuer

SG de Tributos
arrendamiento de locales de negociodeclaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347modelo 180retención de IRPF RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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