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V3017-17 20 novembre 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
OTRO · ipsi

Assujettissement à l'IPSI de la location d'un bien immobilier à Ceuta et sa relation avec la TVA

Une entreprise s'interroge sur l'assujettissement à l'IPSI de la location d'un bien immobilier situé à Ceuta, utilisé partiellement comme bureau et partiellement comme logement pour les salariés, ainsi que sur la déductibilité de cet impôt au titre de la TVA. La DGT conclut que le bail est soumis à l'IPSI et que les montants de cet impôt ne sont pas déductibles de la TVA.

La question posée

Question posée - Étant donné que le domicile fiscal de la consultante se situe sur le continent, il est question de savoir si ladite location serait assujettie à l'Impôt sur la Production, les Services et l'Importation (IPSI) et, dans ce cas, si les montants de cet impôt supportés par la consultante seraient compensables avec les montants de la TVA collectée, ou s'ils seraient ajoutés à la charge.

La position de la DGT

El arrendamiento de un inmueble en Ceuta está sujeto al IPSI por ser una prestación de servicios realizada por un profesional. No aplica la exención de vivienda porque el inmueble no se destina exclusivamente a ese fin. Las cuotas del IPSI no son deducibles en el IVA. Respecto al IRPF, la empresa debe retener el 9,5% sobre la parte destinada a actividad empresarial (si el arrendador tiene derecho a deducción en Ceuta) o el 19% en caso contrario, pero no debe retener sobre la parte destinada a vivienda de empleados.

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