Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime des excédents : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 18 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'exonération prévue à l'article 7 p) de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) exige que les travaux soient effectivement réalisés à l'étranger pour une entité non résidente dans un pays disposant d'un impôt analogue et qui ne soit pas un paradis fiscal. Ce régime est incompatible avec l'exonération pour excédents de rémunération de l'article 9.A.3.b) du RIRPF (Règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Le calcul de la part non spécifique s'effectue par répartition proportionnelle au prorata des jours de l'année, avec une limite de 60 100 euros.

La position de la DGT reste constante dans l'interprétation des conditions d'exonération de l'article 7 p) de la LIRPF et de son incompatibilité avec le régime des excédents. La méthodologie de calcul basée sur la répartition proportionnelle des rémunérations non spécifiques et la limite de 60 100 euros a été maintenue. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une réitération des conditions de territorialité et de résidence de l'entité.

Analyse fondée sur 15 des 18 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

18
V2049-23 13 juil. 2023

Exonération possible des revenus du travail à l'étranger sous conditions spécifiques

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenteretribuciones específicasrégimen de excesosdietas y gastos de viaje LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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