Doctrine par thème · Observatoire DGT

Augmentation de la valeur d'acquisition : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 17 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les taxes et les frais inhérents à l'acquisition d'un bien immobilier font partie de l'augmentation de la valeur d'acquisition. Les frais de constitution de l'hypothèque sont intégrés dans cette valeur et sont déduits par le biais d'amortissements. D'autre part, les taxes sur le terrain, telles que la taxe sur l'augmentation de la valeur des terrains à caractère urbain, sont incorporées à la valeur du terrain et ne sont pas amortissables car elles ne concernent pas un bien amortissable.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les frais amortissables et non amortissables. La doctrine selon laquelle les taxes d'acquisition font partie de la valeur augmentée a été maintenue, en différenciant celles qui affectent l'immeuble (amortissables) de celles qui affectent le terrain (non amortissables). La consultation de 2024 précise que les frais de constitution de l'hypothèque font également partie de cette valeur augmentée.

Points de bascule

  1. V2021-24

    Précise que les frais et les taxes associés à la constitution de l'hypothèque sont des frais inhérents à l'acquisition et sont déduits par voie d'amortissement.

Analyse fondée sur 17 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V3196-19 18 nov. 2019

Les droits de mutation par succession constituent une plus-value d'acquisition et non des charges déductibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre sucesionesimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1917-19 22 juil. 2019

Les droits de mutation par succession ne sont pas des charges déductibles, mais augmentent la valeur d'acquisition du bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre sucesionesimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1360-19 10 juin 2019

L'impôt sur la plus-value des terrains n'est pas déductible par amortissement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbanabien no amortizable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1586-15 26 mai 2015

Déductibilité des frais de réparation et d'entretien en l'absence de revenus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónamortizaciónmayor valor de adquisiciónrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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