Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour l'exonération des participations au titre de l'Impuesto sobre el Patrimonio (Impôt sur le patrimoine), le groupe de parenté doit respecter le pourcentage de participation minimum et l'un de ses membres doit exercer des fonctions de direction avec une rémunération supérieure à 50 % de ses revenus. La parenté par alliance est maintenue après le décès du défunt, bien qu'elle puisse s'éteindre en cas de nouveau mariage. En ce qui concerne l'Impuesto sobre Sociedades (Impôt sur les sociétés), l'exonération nécessite des apports représentatifs supérieurs à 5 % et le maintien d'un minimum de 5 % dans la société bénéficiaire.
La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions relatives à la rémunération et aux fonctions de direction. La doctrine a précisé la portée du groupe de parenté et le calcul des revenus dans les cas de résidence à l'étranger ou de changements d'état civil. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application de la norme à des cas de plus grande complexité technique.
Points de bascule
Précise que le changement de résidence fiscale n'empêche pas l'exonération, à condition que les revenus des fonctions de direction perçus tant en Espagne qu'à l'étranger soient pris en compte.
Analyse fondée sur 17 des 20 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.