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V1526-26 12 juin 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · unidad económica autónoma

La cession de parts dans une filiale peut être exonérée de TVA, sous réserve de la clause antifraude

Un promoteur apporte un complexe résidentiel à une filiale, puis cède les parts de celle-ci à des tiers disposant d'un droit d'usage d'habitation. La DGT examine si l'apport constitue une unité économique non soumise à la TVA et si la vente de parts bénéficie d'une exonération.

La question posée

Question posée : Si la transmission des participations par le contribuable à des tiers sera soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée et, le cas échéant, le taux d'imposition applicable.

La position de la DGT

L'apport de l'immeuble à la filiale constitue une transmission d'unité économique non soumise à la TVA, avec subrogation de la filiale dans les déductions. La vente de participations est exonérée, sauf si la clause antifraude est appliquée, auquel cas elle sera taxée comme une livraison de biens. Si elle est taxée en tant qu'immeuble, le taux réduit de 10 % s'applique si le bâtiment est adapté à l'habitation par sa conception et sa construction. La régularisation des déductions dépendra de l'exonération ou non de la transmission de participations.

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