Doctrine par thème · Observatoire DGT

Bénéficiaire effectif : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 28 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour appliquer des exonérations ou des taux réduits en vertu de conventions internationales, le bénéficiaire doit justifier de sa qualité de bénéficiaire effectif et de sa résidence fiscale au moyen de certificats délivrés par les autorités compétentes. Dans le cas de services ou de travaux, il est exigé que la prestation soit effectivement réalisée à l'étranger pour une entité non résidente ou un établissement stable. En outre, il doit exister un impôt de nature similaire dans le pays de destination et celui-ci ne peut être un paradis fiscal.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de justifier la qualité de bénéficiaire effectif et la résidence fiscale pour appliquer les avantages des conventions. Tout au long des consultations, on observe une application systématique de cette exigence tant pour les redevances et les dividendes que pour les rémunérations liées à des travaux effectués à l'étranger.

Analyse fondée sur 27 des 28 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1160-17 16 mai 2017

Conditions d'exonération des revenus du travail effectués à l'étranger

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenteestablecimiento permanenterendimientos del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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