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Une société espagnole verse des intérêts à une SCSp luxembourgeoise dont les associés sont deux personnes morales luxembourgeoises et une personne physique résidant aux États-Unis. La DGT qualifie la SCSp d'entité transparente (entité de répartition des revenus). Les associés luxembourgeois justifiant de leur résidence et de leur qualité de bénéficiaires effectifs bénéficient de la convention fiscale Espagne-Luxembourg (retenue maximale de 10 %) et peuvent prétendre à l'exemption de l'article 14.1.c du TRLIRNR s'ils sont résidents de l'UE. L'associé américain peut obtenir l'exemption en Espagne s'il justifie de sa qualité de bénéficiaire effectif et s'il est imposé sur ces intérêts aux États-Unis conformément à la convention fiscale Espagne-États-Unis.
Cuestión planteada
Si la entidad extranjera es una entidad en régimen de atribución de rentas (ERAR), los beneficios del convenio se aplican directamente a los socios. Para los socios residentes en Luxemburgo, se aplica el convenio hispano-luxemburgués si tributan por esa renta y son beneficiarios efectivos. Para el socio residente en EE. UU., se aplica el convenio hispano-estadounidense si la legislación de EE. UU. considera la entidad como transparente y el socio tributa por dicha renta. En ambos casos, si se acredita la residencia y la condición de beneficiario efectivo, no procede la retención pero sí la declaración negativa.
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