Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre beneficiario efectivo

26 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «beneficiario efectivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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26 consultas

V5294-26 28 jul 2026

La exención por trabajos realizados en el extranjero requiere que el beneficiario sea una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroentidad no residentebeneficiario efectivoestablecimiento permanentedoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1341-26 2 jun 2026

Los dividendos de Chile no permiten deducir el impuesto de primera categoría pagado por la sociedad emisora en el IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaldividendosdoble imposiciónimpuesto de primera categoríabeneficiario efectivo Convenio España - ChileLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0915-26 27 abr 2026

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si la Comisión Europea es la beneficiaria última de los servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerobeneficiario efectivoentidad no residenterendimientos del trabajodoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1827-24 31 jul 2024

V1827-24: IRNR — SCSp luxemburguesa calificada como ERAR; socios luxemburgueses aplican CDI ES-Lux con retención máxima del 10%; socio de EEUU aplica CDI ES-EEUU con exención en España

SG de Fiscalidad Internacional

SCSp luxemburguesaentidad de atribución de rentasCDI España-LuxemburgoCDI España-EEUUintereses TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 37TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 39

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V3275-23 21 dic 2023

Los dividendos de una sociedad española a un residente en Suiza pueden estar exentos o sujetos a una retención máxima del 15%

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosbeneficiario efectivoganancia de capitaldisolución y liquidaciónconvenio de doble imposición Convenio España-SuizaTRLIRNR

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V3274-23 21 dic 2023

Los dividendos de una sociedad española a un residente en Suiza pueden estar exentos o sujetos a una retención del 15%

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosbeneficiario efectivoganancia de capitaldisolución y liquidaciónretención en la fuente Convenio España-SuizaTRLIRNR

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V3273-23 21 dic 2023

Los dividendos a socios suizos pueden estar exentos o sujetos a retención del 15%, y la liquidación no tributa en España

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosdisolución y liquidaciónganancia de capitalconvenio de doble imposiciónretención en la fuente Convenio Hispano-SuizoTRLIRNR

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V2165-22 14 oct 2022

Se debe aplicar una retención del 15% sobre los beneficios de liquidación pagados a un socio residente en Corea del Sur

SG de Fiscalidad Internacional

beneficios de liquidaciónretenciónconvenio de doble imposiciónbeneficiario efectivoresidencia fiscal TRLIRNRConvenio entre España y Corea del Sur

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V0153-22 1 feb 2022

Los cánones por cesión de dibujos o modelos pueden tributar en Italia con un límite del 8%

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesconvenio de doble imposiciónretención en fuentedibujos o modelosbeneficiario efectivo Convenio entre España e Italia para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3228-21 29 dic 2021

Los beneficios por fletamento de buques en tráfico internacional solo tributan en el país de la sede de dirección efectiva

SG de Fiscalidad Internacional

fletamento por tiempotráfico internacionalsede de dirección efectivabeneficiario efectivoflete Convenio entre España y Panamá para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3348-19 5 dic 2019

Los cánones por derechos de exhibición de películas tributan en España al 5 por 100 según el Convenio con Francia

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesderechos de exhibiciónresidencia fiscalbeneficiario efectivoconvenio para evitar la doble imposición Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposición

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V2113-18 17 jul 2018

Los dividendos pagados a un fondo soberano de Kuwait tributarán en España con un límite del 5 por ciento

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosconvenio de doble imposiciónexenciónretenciónbeneficiario efectivo Convenio entre España y Kuwait para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V0966-18 12 abr 2018

Los dividendos de una sociedad española a un socio residente en Francia pueden tributar en España al 15%

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosservicios profesionalesbase fijabeneficiario efectivorentas obtenidas en España Convenio España-FranciaTRLIRNR

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V2137-17 18 ago 2017

Es aplicable el Convenio hispano-colombiano a intereses pagados por una sociedad colombiana a una entidad financiera española

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteresidencia fiscaldoble imposiciónbeneficiario efectivointereses Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1160-17 16 may 2017

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoentidad no residenteestablecimiento permanenteconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V4976-16 16 nov 2016

La distribución de prima de emisión de valores no admitidos a negociación puede considerarse rendimiento de capital mobiliario bajo ciertos límites

SG de Fiscalidad Internacional

prima de emisiónrendimientos de capital mobiliariofondos propiosreservas legalmente indisponiblesbeneficiario efectivo LIRPFTRLIRNR

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V4402-16 14 oct 2016

Los dividendos y ganancias de una ETVE pueden no tributar en España si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

etvedividendosganancias de capitalbeneficiario efectivorentas exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 22

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V1404-16 6 abr 2016

Las comisiones de representación comercial pueden tributar en España y en Rumanía con un límite del 5% en Rumanía

SG de Fiscalidad Internacional

comisionesestablecimiento permanentebeneficiario efectivodoble imposiciónrepresentación comercial Convenio entre España y Rumanía para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3149-15 19 oct 2015

Los dividendos de una sociedad española a una británica pueden estar exentos de IRNR si se posee al menos el 10% del capital

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosbeneficiario efectivoconvenio de doble imposicióninstrumento de inversiónsocimi Convenio entre España y el Reino UnidoLey 11/2009

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V3122-15 16 oct 2015

Se puede deducir en el Impuesto de Sociedades la retención aplicada en EE. UU. sobre cánones, si estos califican como tales

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesdoble imposiciónretenciónconvenio de doble imposiciónbeneficiario efectivo Convenio entre España y EE. UU. para evitar la doble imposición

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V1991-15 25 jun 2015

Se puede aplicar una retención máxima del 5% sobre los pagos por derechos de autor de obras audiovisuales, bajo ciertas condiciones

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesregalíasderechos de autorbeneficiario efectivoobras audiovisuales Convenio entre España y Argentina para evitar la doble imposiciónLey del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

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V0916-15 25 mar 2015

Los servicios de asistencia técnica prestados a una empresa en Colombia pueden tributar como cánones

SG de Fiscalidad Internacional

asistencia técnicacánonesdoble imposiciónestablecimiento permanenteprestación de servicios Convenio entre España y ColombiaTRLIS

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V0542-15 11 feb 2015

Los servicios de ingeniería de una empresa alemana solo tributan en Alemania si no tiene establecimiento permanente en España

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentebeneficiario efectivoconvenio de doble imposiciónservicios de ingenieríabeneficios empresariales Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V2482-14 23 sept 2014

No procede practicar retención en intereses pagados a residentes en Bélgica si están exentos por el Convenio o la ley interna, con obligación de declaración negativa

SG de Fiscalidad Internacional

interesesconvenio de doble imposiciónretenciónexencióndeclaración negativa Convenio España - BélgicaTRLIRNR

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V1583-14 17 jun 2014

Tratamiento fiscal de dividendos y enajenación de acciones de una SOCIMI según los convenios con Singapur y Hong Kong

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosenajenación de accionesentidad de inversión inmobiliaria cotizadabeneficiario efectivoconvenio de doble imposición Ley 11/2009LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1512-14 9 jun 2014

El pago de intereses a una sociedad portuguesa está exento de retención en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes

SG de Fiscalidad Internacional

interesesretenciónexenciónresidencia fiscalestablecimiento permanente TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.fTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 14.1.c

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