Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wirtschaftlicher Eigentümer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 28 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Um Befreiungen oder ermäßigte Steuersätze gemäß internationalen Abkommen anzuwenden, muss der Empfänger seinen Status als wirtschaftlicher Eigentümer und seinen steuerlichen Wohnsitz durch Bescheinigungen der zuständigen Behörden nachweisen. Im Falle von Dienstleistungen oder Arbeiten ist erforderlich, dass die Tätigkeit tatsächlich im Ausland für ein nicht ansässiges Unternehmen oder eine Betriebsstätte ausgeübt wird. Zudem muss im Bestimmungsland eine Steuer ähnlicher Art bestehen, und das Land darf kein Steueroasenland sein.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung beständig, den Status als wirtschaftlicher Eigentümer und den steuerlichen Wohnsitz nachzuweisen, um die Vorteile von Abkommen in Anspruch zu nehmen. Im Verlauf der Auskünfte ist eine systematische Anwendung dieser Anforderung sowohl bei Lizenzgebühren und Dividenden als auch bei Vergütungen für im Ausland erbrachte Arbeiten zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 27 der 28 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5294-26 28. Juli 2026

Steuerbefreiung für Auslandsarbeit setzt nichtansässige Einheit voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residentebeneficiario efectivoestablecimiento permanentedoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1160-17 16. Mai 2017

Voraussetzungen für die Steuerbefreiung von im Ausland ausgeübten Erwerbstätigkeiten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenteestablecimiento permanenterendimientos del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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