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Une entité de Singapour, détenue intégralement par le ministère des Finances singapourien, possède 100 % d'une UK LLP. La DGT qualifie la UK LLP d'entité de répartition des revenus (ERAR), ce qui empêche sa résidence au sens de la CDI ES-Royaume-Uni et de l'art. 4.4 de ladite convention. La CDI ES-Singapour s'applique à l'entité consultante singapourienne, avec une retenue à la source maximale de 5 % en Espagne sur les intérêts versés par des débiteurs résidents, sauf application des exonérations de l'art. 11.3, que la DGT estime non justifiées.
Cuestión planteada
La UK LLP, al no estar sujeta a imposición en UK, no puede invocarel CDI ES-UK. El art. 4.4 CDI ES-UK tampoco aplica al no ser la consultante residente en UK. El CDI ES-Singapur permite a España gravar los intereses al máximo del 5% si la consultante es beneficiaria efectiva (art. 11.2), sin perjuicio del Protocolo del convenio y del art. 7.1 IML. La exención del art. 11.3.f) requiere acuerdo de autoridades competentes no alcanzado en la fecha de la consulta; la del art. 11.3.g) exige probar ser el Government of Singapore Investment Corporation, hecho no acreditado.
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