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Une entité de Singapour, détenue intégralement par le ministère des Finances singapourien, possède 100 % d'une UK LLP. La DGT qualifie la UK LLP d'entité de répartition des revenus (ERAR), ce qui empêche sa résidence au sens de la CDI ES-Royaume-Uni et de l'art. 4.4 de ladite convention. La CDI ES-Singapour s'applique à l'entité consultante singapourienne, avec une retenue à la source maximale de 5 % en Espagne sur les intérêts versés par des débiteurs résidents, sauf application des exonérations de l'art. 11.3, que la DGT estime non justifiées.
Cuestión planteada
Si la UK LLP se considera entidad en régimen de atribución de rentas, se aplicará el Convenio entre España y Singapur a los socios no residentes. Los intereses podrán tributar en España, pero si el beneficiario efectivo es residente en Singapur, el impuesto no podrá exceder el 5%. No procede la exención total por ser institución estatal o por ser el GIC, salvo que se acredite la condición de beneficiario efectivo y se cumplan los requisitos específicos del Convenio.
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