Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre territorio de aplicación

45 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «territorio de aplicación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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45 consultas

V5408-26 29 jul 2026

La sujeción al IVA de servicios de procuraduría a clientes extranjeros depende de la condición del destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosempresario o profesionalterritorio de aplicaciónuso o explotación efectivasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5407-26 29 jul 2026

La sujeción al IVA de los servicios de riego depende de la naturaleza del servicio y de la condición del cliente

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosservicios prestados por vía electrónicalugar de realizaciónempresario o profesionalno sujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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V5216-26 20 jul 2026

Los campamentos de idiomas tributan al 10% o 21% de IVA según su naturaleza y lugar de realización

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaservicios accesoriosexención por enseñanzaasistencia socialterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1299-26 27 may 2026

Los servicios de gestión discrecional de carteras prestados a residentes en Canarias están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión discrecional de carteraslugar de realizacióndestinatario no empresarioterritorio de aplicacióntipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Dos

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V0879-26 22 abr 2026

Los servicios de alojamiento, restauración y transporte en Portugal no están sujetos al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajeslugar de realizacióninversión del sujeto pasivoprestación de serviciosservicios de guía turístico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1º

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V0742-26 31 mar 2026

La organización de eventos para empresarios no residentes puede no estar sujeta al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicioslugar de realizaciónempresario o profesionalsujeción al impuestoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0579-26 11 mar 2026

No se debe repercutir IVA por servicios de consultoría a una entidad en Reino Unido y se puede deducir el impuesto soportado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sujeción al impuestolugar de realizaciónderecho a la deducciónprestación de serviciosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0508-26 5 mar 2026

Las operaciones financieras con destinatarios fuera de la UE generan derecho a la deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónoperaciones financierasexención de IVAprorrataprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0190-26 30 ene 2026

No se debe repercutir el IVA en servicios de rodajes y eventos a clientes empresarios no comunitarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

lugar de realizaciónempresario o profesionalutilización o explotación efectivasujeción al impuestoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V0182-26 30 ene 2026

Los servicios de mediación a empresarios no residentes no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediacióncomisionistasujeciónempresario no establecidoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V2031-25 29 oct 2025

Se puede solicitar la devolución del impuesto sobre envases de plástico si se acredita el envío fuera del territorio

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases de plástico no reutilizablesno sujecióndevolución del impuestofabricacióncontribuyente Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V1305-25 11 jul 2025

Se puede solicitar la devolución del impuesto sobre envases de plástico si se acredita su envío fuera de España

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdevolución de cuotasterritorio de aplicaciónadquirenteenvío fuera del territorio Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0840-25 20 may 2025

Las exportaciones de bienes a Estados Unidos están exentas de IVA si se cumplen los requisitos de salida

SG de Impuestos sobre el Consumo

exportaciónexenciónempresarioterritorio de aplicaciónsalida efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V3293-23 26 dic 2023

El destinatario empresario debe aplicar la inversión del sujeto pasivo en servicios electrónicos recibidos de Canarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicainversión del sujeto pasivolugar de realizaciónempresario o profesionalderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3178-23 11 dic 2023

La venta de bienes a un cliente nacional con destino a un tercero en otro Estado miembro está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesentrega intracomunitaria de bienesterritorio de aplicaciónnif-ivamodelo 349 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V2888-23 26 oct 2023

Los bonos para acceder a gimnasios en diversos países se consideran bonos polivalentes para el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

bono polivalenteoperación subyacentebase imponibleservicio de distribuciónterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2318-23 9 ago 2023

Las operaciones de la plataforma tecnológica están sujetas a IVA y permiten la deducción de cuotas soportadas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciostítulo onerosodeducción de cuotasempresario o profesionalterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2112-23 19 jul 2023

Los premios de competiciones en el extranjero no están sujetos al IVA ni al IRNR, pero pueden estar sujetos a retención IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad empresariallocalización de las prestacionesrendimientos de actividades profesionalesganancias patrimonialesretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2247-22 26 oct 2022

Las ventas de productos en Cuba sin salida del territorio no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

territorio de aplicaciónentrega de bienessujecióndestinatario jurídicoobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1134-22 20 may 2022

La venta de bienes a un cliente nacional con destino a otro Estado miembro no es una entrega intracomunitaria si no se comunica un NIF-IVA de otro Estado miembro

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesentrega intracomunitarianif-ivamodelo 349territorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V0545-22 18 mar 2022

La prestación de servicios de formación en EE. UU. a una empresa no residente no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación de servicioslugar de realizaciónempresario profesionalsujeción al impuestoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0398-22 28 feb 2022

Se debe incluir la adquisición intracomunitaria de bienes en la declaración recapitulativa (modelo 349)

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitaria de bienesdeclaración recapitulativaregistro de operadores intracomunitariosmodelo 349empresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V2898-21 18 nov 2021

Localización de servicios de agencias mayoristas en Canarias y su sujeción al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajeslugar de realizaciónestablecimiento permanentemediación en nombre y por cuenta ajenaterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141

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V2758-21 10 nov 2021

Las prestaciones de servicios de ejecución material de producciones audiovisuales no están sujetas al IVA si el destinatario es un no residente sin establecimiento en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónterritorio de aplicaciónprestación de serviciosejecución materialutilización efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1698-21 2 jun 2021

Los servicios electrónicos prestados desde Canarias están sujetos a IVA según el destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicainversión del sujeto pasivoterritorio de aplicaciónempresario o profesionallugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0483-21 4 mar 2021

Los servicios de mediación a un cliente alemán no están sujetos a IVA si este no tiene establecimiento permanente en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosmediaciónestablecimiento permanentesujeto pasivoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0138-21 1 feb 2021

El IVA soportado en Francia no es deducible en la declaración española, sino que debe recuperarse mediante solicitud de devolución

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónterritorio de aplicaciónbienes de inversiónafectacióndevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1062-20 24 abr 2020

La facturación de servicios de redes sociales depende de la residencia fiscal de la profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inversión del sujeto pasivodomicilio fiscalprestación de serviciosempresario o profesionalretenciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0751-20 7 abr 2020

Se debe repercutir el IVA en servicios de reparación prestados materialmente en España a un particular en Andorra

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicioslugar de realizaciónempresario o profesionalsujeción al impuestotipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V3491-19 20 dic 2019

No hay obligación de presentar el modelo 720 si el valor de los inmuebles no aumenta más de 20.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

modelo 720bienes inmueblesprestación de serviciosregistro de operadores intracomunitariosinversión del sujeto pasivo LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición Adicional DecimoctavaLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

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V2221-19 19 ago 2019

No existe establecimiento permanente si no hay un lugar de negocios fijo ni actividad recurrente en España

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentelugar fijo de negociosconvenio de doble imposiciónprestación de serviciosretenciones IRPF Convenio España-AlemaniaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1315-18 21 may 2018

Las entregas de bienes muebles en Canarias para amueblar un hotel no estarían sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

ámbito espacialentrega de bienesinstalación o montajepuesta a disposiciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V0201-18 30 ene 2018

La mediación realizada en nombre ajeno para una empresa alemana sin presencia en España no está sujeta al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónprestación de serviciosempresariodestinatarioterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3202-16 8 jul 2016

Obligación de solicitar NIF y sujeción al IVA en importaciones y ventas de una empresa canaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienesentrega de bienessujeto pasivoestablecimiento permanenteterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V3171-16 7 jul 2016

Las ventas de una sociedad canaria mediante plataforma online pueden estar sujetas a IVA según la localización y el cliente

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesimportación de bienesadquisición intracomunitariasujeto pasivoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V3041-15 9 oct 2015

Los servicios culturales contratados por una entidad sin ánimo de lucro pueden estar sujetos a IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónempresarioentidad sin ánimo de lucrosujeto pasivoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0917-15 25 mar 2015

Los servicios de gestión de un libro genealógico prestados por una asociación están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioentidad sin ánimo de lucroexenciónprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0719-15 4 mar 2015

Los servicios de urbanización de terrenos en el extranjero no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenoslocalización de las prestacionesbienes inmueblesoperación no sujetainversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1.º

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V0453-15 5 feb 2015

Los servicios de asistencia técnica para una obra en el extranjero no están sujetos al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia técnicalocalización de serviciosbienes inmuebleshecho imponiblerelación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1º

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V2423-14 15 sept 2014

El uso de instalaciones de terceros para descarga y almacenamiento no constituye un establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentesujeto pasivoprestación de serviciosterritorio de aplicaciónalmacenamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.uno.1º

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V2161-14 5 ago 2014

No hay exención de IVA para servicios de hotel y restaurante prestados a organismos internacionales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónorganismo internacionalprestación de serviciosrégimen diplomáticosujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68

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V2131-14 4 ago 2014

Las entregas de bienes realizadas en España a una entidad francesa sin establecimiento están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bieneslugar de realizaciónsujeto pasivoterritorio de aplicacióntipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.Uno

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V0671-14 11 mar 2014

Los servicios de guía turístico están sujetos a IVA en España según las reglas de localización

SG de Impuestos sobre el Consumo

localización de serviciosprestación de serviciosdeclaración recapitulativaempresario o profesionalservicios accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.1

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V0380-14 14 feb 2014

Los servicios de guía turística prestados fuera de España no están sujetos al IVA español ni al IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

prestación de serviciossujeción al impuestoterritorio de aplicaciónrentas obtenidas en territorio españolhecho imponible TRLIRNRLIVA

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V0085-14 16 ene 2014

El alquiler de almacenes puede constituir un establecimiento permanente si cuenta con medios y permanencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentesujeto pasivomedios humanos y técnicosentrega de bienesfactores de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1

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