Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base de deducción

205 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base de deducción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 48 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La base de la deducción se determina restando de la inversión realizada las cuantías subvencionadas mediante ayudas públicas. Si la subvención se concede en un ejercicio posterior al de la deducción, se debe regularizar la situación tributaria sumando a la cuota líquida las cantidades indebidamente deducidas más los intereses de demora.

La posición de la DGT sobre la base de deducción no muestra una evolución temática única, ya que las consultas tratan sobre conceptos distintos (vivienda, obras energéticas, donativos). En lo relativo a las subvenciones, la DGT mantiene la obligación de descontar las ayudas de la base y establece el procedimiento de regularización para subvenciones posteriores.

Puntos de inflexión

  1. V0898-23

    Establece que la base de deducción por obras de rehabilitación energética es la diferencia entre la inversión realizada y la cuantía de la subvención concedida.

  2. V1125-25

    Precisa que si la subvención se concede en un ejercicio posterior, se debe regularizar la situación tributaria sumando a la cuota líquida las cantidades deducidas más intereses de demora.

Análisis basado en 48 de 48 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

205 consultas

V1455-22 20 jun 2022

Debe regularizarse la deducción por vivienda habitual si el dinero de la cláusula suelo se ingresa en cuenta y no se amortiza el principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualamortización de principalcuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V1683-20 29 may 2020

La deducción por vivienda habitual solo aplica a la parte adquirida antes de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioparte indivisaadquisición de viviendabase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
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V1583-19 27 jun 2019

Solo se puede deducir la parte de la vivienda habitual que no se destine al arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrendimientos del capital inmobiliariorendimientos de actividades económicasrégimen transitoriovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
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V2580-17 10 oct 2017

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio si se superan las cantidades invertidas en viviendas anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualganancia patrimonial exentabase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
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V2096-17 4 ago 2017

Se debe sumar a la cuota líquida estatal y autonómica la parte de la deducción por vivienda habitual que se perdió por la devolución de cláusulas suelo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaregularizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2045-17 27 jul 2017

No se debe regularizar la deducción por vivienda habitual si el dinero de la cláusula suelo se usa para amortizar el préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaamortización de principalbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2402-14 11 sept 2014

Se pueden incluir gastos de copias, publicidad y promoción en la base de deducción por producciones cinematográficas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficasagrupación de interés económicobase de deduccióngastos de publicidad y promociónimputación de bases TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 38.2
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