Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base de deducción

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base de deducción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

22 consultas

V1621-26 17 jun 2026

Se puede aplicar el 45 por ciento de deducción por donativos si se mantienen importes iguales o superiores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosentidades sin fines lucrativosbase de deducciónmecenazgocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1565-26 15 jun 2026

El límite de 250 euros para la deducción del 80% por donativos se aplica al conjunto de las aportaciones realizadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativosmecenazgodonativos dinerarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1247-26 25 may 2026

Se puede retomar la deducción por inversión en vivienda habitual cuando la nueva inversión supere a la anterior deducida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualbase de deducciónexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1127-26 19 may 2026

Se pueden deducir los gastos de cancelación de la hipoteca en la inversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualgastos de cancelación de hipotecarégimen transitoriobase de deducciónadquisición de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0663-26 25 mar 2026

No es procedente presentar declaraciones complementarias si la devolución de intereses no altera la base de deducción

SG de Tributos

autoliquidaciones complementariasprescripcióndevolución de interesesbase de deducciónobligación tributaria LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 5.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 69.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0533-26 6 mar 2026

Cada cónyuge puede aplicar hasta 9.040 euros anuales de deducción por vivienda habitual en su declaración individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen de sociedad de ganancialesbase de deducciónparticipación indivisarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0509-26 5 mar 2026

Se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo por otro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamoamortizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0359-26 19 feb 2026

El valor contable de las existencias para la deducción por donativos es su importe neto en balance tras deducir el deterioro

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor contableexistenciasdeducción por donativoscorrecciones valorativasdeterioro Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2604-25 23 dic 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamogastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1917-25 15 oct 2025

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo por otro hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1533-25 26 ago 2025

No se puede deducir el 100% de la hipoteca si solo se posee el 33,33% de la titularidad de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualtitularidad compartidapréstamo solidariocopropiedadbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1397-25 22 jul 2025

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual a los gastos de cancelación de la hipoteca

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriocancelación de hipotecabase de deduccióngastos de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1147-25 1 jul 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual si se cancela y contrata un nuevo préstamo simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamocancelación hipotecariasustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1125-25 27 jun 2025

Debe regularizarse la deducción por rehabilitación energética si se recibe una subvención posterior a la deducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rehabilitación energéticabase de deducciónsubvenciónregularizacióncuota líquida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0437-25 21 mar 2025

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario por uno personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónfinanciación ajenasustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2291-20 6 jul 2020

Los gastos de personal creativo y técnico en territorio español pueden integrarse en la base de la deducción del art. 36.2 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por producciones audiovisualespersonal creativoindustrias técnicasresidencia fiscalterritorio español LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1802-18 21 jun 2018

Los porcentajes de deducción por donativos se aplican al conjunto de las cantidades donadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativoscuota íntegramecenazgo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0110-18 18 ene 2018

No se pueden deducir gastos de agencia, avales o fianzas en la deducción por alquiler de vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por alquilervivienda habitualbase de deducciónfianzaaval bancario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2658-17 18 oct 2017

Se puede aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual en 2015 mediante el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por alquilervivienda habitualrégimen transitoriobase de deducciónarrendamiento con opción de compra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3433-15 11 nov 2015

Detalle de los gastos deducibles en la producción de obras audiovisuales extranjeras en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasbase de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2121-15 10 jul 2015

Los servicios de personal de una sociedad no residente pueden incluirse en la base de deducción si se prestan en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por producción audiovisualindustrias técnicasgastos de personalterritorio españolbase de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2402-14 11 sept 2014

Los gastos de copias, publicidad y promoción se integran en la base de la deducción por producciones audiovisuales según se devenguen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por producciones audiovisualesagrupación de interés económicobase de deduccióndevengo de gastosimputación de bases TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 38.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Contacto