Doctrine by topic · DGT Observatory

Deduction Base: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Low confidence 48 rulings · 2014–2026

Current position

The deduction base is determined by subtracting the amounts subsidized through public aid from the investment made. If the subsidy is granted in a tax year subsequent to the year of the deduction, the tax situation must be regularized by adding the unduly deducted amounts plus late payment interest to the net tax liability.

The DGT's position on the deduction base does not show a single thematic evolution, as the rulings address different concepts (housing, energy-saving works, donations). Regarding subsidies, the DGT maintains the obligation to discount aid from the base and establishes the regularization procedure for subsequent subsidies.

Turning points

  1. V0898-23

    Establishes that the deduction base for energy rehabilitation works is the difference between the investment made and the amount of the subsidy granted.

  2. V1125-25

    Specifies that if the subsidy is granted in a subsequent tax year, the tax situation must be regularized by adding the deducted amounts plus late payment interest to the net tax liability.

Analysis based on 48 of 48 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1565-26 15 Jun 2026

250 euro cap applies to total donations, not per charity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativosmecenazgodonativos dinerarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1247-26 25 May 2026

Deduction for home investment can be resumed if new investment exceeds previous one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualbase de deducciónexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1127-26 19 May 2026

Cancellation costs of mortgage can be deducted from home purchase investment

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualgastos de cancelación de hipotecarégimen transitoriobase de deducciónadquisición de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0533-26 6 Mar 2026

Each spouse may claim up to €9,040 annually for habitual home investment

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen de sociedad de ganancialesbase de deducciónparticipación indivisarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0509-26 5 Mar 2026

Deduction for home investment can be maintained upon loan replacement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamoamortizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1917-25 15 Oct 2025

Deduction for home ownership can be maintained upon loan replacement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortizaciónsustitución de préstamofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1533-25 26 Aug 2025

Cannot deduct 100% of mortgage if only 33.33% of property ownership held

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualtitularidad compartidapréstamo solidariocopropiedadbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1397-25 22 Jul 2025

Cancellation of mortgage costs may be included in home ownership investment deduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriocancelación de hipotecabase de deduccióngastos de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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