Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermögensübertragung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 44 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgen und Artikel 76.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllen, ohne dass die Hauptabsicht in der Steuerhinterziehung liegt. Im Falle einer Spaltung erfordert die proportionale Zuteilung von Anteilen nicht, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche darstellen. Wenn das erwerbende Unternehmen nicht ansässig ist und die Vermögenswerte nicht in einer Betriebsstätte verbleiben, werden die Erträge aus der Übertragung in dessen Bemessungsgrundlage einbezogen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach gültigen wirtschaftlichen Gründen und der Einhaltung des Handelsrechts für die Anwendung des Sonderregimes konstant. Die Rechtsprechung ist seit 2015 kohärent geblieben und beschränkt sich darauf, spezifische Aspekte zu präzisieren, wie etwa die Unbedenklichkeit von Geschäftsbereichen bei Spaltungen oder die Behandlung von Unternehmen mit nicht ansässigem Status.

Wendepunkte

  1. V1558-23

    Präzisiert, dass bei einer Spaltung aufgrund der proportionalen Zuteilung von Anteilen nicht erforderlich ist, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche darstellen.

Analyse auf Grundlage von 39 der 44 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0010-26 8. Jan. 2026

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2697-23 4. Okt. 2023

Berufsverband kann bei Fusion unter Anwendung der steuerlichen Neutralität das Sonderregime in Anspruch nehmen, sofern gleichwertige Ergebnisse erzielt werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesneutralidad fiscalcolegio profesionaldisolución sin liquidacióntransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 110
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1157-21 29. Apr. 2021

Eine Fusion kann den Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und über gültige wirtschaftliche Gründe verfügt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societarianeutralidad fiscalventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1095-21 27. Apr. 2021

Einbringung von Wirtschaftsgütern unter Umständen ohne Umsatzsteuer möglich, sofern sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadunidad económica autónomaaportación no dinerariamotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0989-21 20. Apr. 2021

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und steuerrechtliche Voraussetzungen sowie wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariaventaja fiscaltransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0937-21 15. Apr. 2021

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und steuerrechtliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societarianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3609-20 17. Dez. 2020

Eine Fusion kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und über gültige wirtschaftliche Gründe verfügt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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