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V1558-23 6. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusions- und Spaltungsvorgänge könnten unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Schenkungsteuer befreit werden

Eine Familiengruppe von Immobilienentwicklern erkundigt sich, ob ihr Plan, drei Gesellschaften zu fusionieren und anschließend in drei neue Einheiten aufzuspalten, das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen kann. Die DGT stellt fest, dass bei Erfüllung der handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen dieses Regime angewendet werden kann, um eine Befreiung von der Schenkungsteuer zu erhalten, sofern kein Steuerbetrug oder eine Steuerumgehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La fusión y la posterior escisión total pueden acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan conforme a la normativa mercantil y cumplen los requisitos del artículo 76. LIS. En la escisión, al ser la atribución de participaciones proporcional a la participación previa, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. Respecto al ITPAJD, las operaciones estarían no sujetas a la modalidad de operaciones societarias y exentas de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados. No obstante, la aplicación del régimen especial está condicionada a que no sea el objetivo principal la ventaja fiscal (art. 89.2 LIS).

Auf einen konkreten Fall anwenden

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