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V1558-23 6. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusions- und Spaltungsvorgänge könnten unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Schenkungsteuer befreit werden

Eine Familiengruppe von Immobilienentwicklern erkundigt sich, ob ihr Plan, drei Gesellschaften zu fusionieren und anschließend in drei neue Einheiten aufzuspalten, das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen kann. Die DGT stellt fest, dass bei Erfüllung der handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen dieses Regime angewendet werden kann, um eine Befreiung von der Schenkungsteuer zu erhalten, sofern kein Steuerbetrug oder eine Steuerumgehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La fusión y la escisión total podrían acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan conforme a la normativa mercantil y cumplen los requisitos de los artículos 76.1 y 76.2. La aplicación de este régimen permite que no se integren rentas en la transmitente ni en los socios, y que se mantengan los valores y antigüedad de los bienes. No obstante, la Administración debe verificar que la operación no tenga como objetivo principal la ventaja fiscal o el fraude (art. 89.2 LIS). Si se consideran operaciones de reestructuración, estarán no sujetas a la modalidad de operaciones societarias y exentas de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados en el ITPAJD.

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