Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión de patrimonio

161 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión de patrimonio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 44 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Para aplicar el régimen especial de neutralidad fiscal, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1 de la LIS sin tener como objetivo principal el fraude. En casos de escisión, la atribución proporcional de participaciones no exige que los patrimonios constituyan ramas de actividad. Si la entidad adquirente es no residente y los bienes no quedan en un establecimiento permanente, las rentas de la transmisión se integran en su base imponible.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de motivos económicos válidos y el cumplimiento de la normativa mercantil para aplicar el régimen especial. La doctrina ha mantenido la coherencia desde 2015, limitándose a precisar aspectos específicos como la no necesidad de ramas de actividad en escisiones o el tratamiento de entidades no residentes.

Puntos de inflexión

  1. V1558-23

    Precisa que en la escisión, al ser la atribución de participaciones proporcional, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad.

Análisis basado en 39 de 44 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

161 consultas

V3141-23 4 dic 2023

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si cumple requisitos mercantiles y no tiene como fin el fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidostransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V0395-20 20 feb 2020

Las bases imponibles negativas del ejercicio de una segregación no pertenecen al grupo de consolidación si la entidad resultante no es dependiente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalsegregación de actividadbases imponibles negativasentidad dependienterégimen especial de segregación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 59LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74
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V0222-20 3 feb 2020

Una fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración empresarialtransmisión de patrimonioventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0875-18 2 abr 2018

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS y no estar sujeta a IVA ni ITP/AJD bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76 a 89
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V1691-17 29 jun 2017

Una fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesescisión financieramotivos económicos válidosmodificaciones estructuralesneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V3869-16 13 sept 2016

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructuralestransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V2750-16 16 jun 2016

Las fusiones entre IIC pueden acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión de iicrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosinstituciones de inversión colectivaneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6
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V1833-16 26 abr 2016

Se puede aplicar el régimen especial de fusión si la operación cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosracionalización de actividadestransmisión de patrimoniomodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V1052-16 16 mar 2016

Una fusión podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza bajo la Ley de Sociedades Mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración societariatransmisión de patrimonioneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V3874-15 3 dic 2015

Se puede aplicar el régimen especial de fusión si la operación cumple los requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión de patrimoniosubrogación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V3270-14 4 dic 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y cumple el art. 83.1 TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassucesión a título universalreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3
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V1881-14 14 jul 2014

Una fusión puede acogerse al régimen especial de IS si tiene motivos económicos válidos y cumple la Ley de Sociedades Mercantiles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusiónmotivos económicos válidosreestructuración societariabases imponibles negativastransmisión de patrimonio TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLey 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles
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V1779-14 8 jul 2014

Una fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralestransmisión de patrimonioneutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
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