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V0942-21 16. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob wirtschaftliche Gründe hierfür ausreichen. Die DGT stellt klar, dass eine Fusion das entsprechende Regime anwenden kann, wenn sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada -Si la operación de fusión descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No será aplicable si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. Los motivos de simplificación, unificación de patrimonio y reducción de costes podrían considerarse válidos, aunque su calificación es una cuestión de hecho. En tal caso, los socios residentes en España no integrarán en su base imponible las rentas por la atribución de valores.

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