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V0988-21 20. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung unter dem Sondersteuerregime möglich, sofern LIS-Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Spaltung einer Familiengesellschaft das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe als gültig gelten. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion das Regime nutzen kann, sofern sie die Anforderungen des LIS sowie des Gesetzes über Strukturänderungen erfüllt und nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe gültig sind.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt, würde sie grundsätzlich die Bedingungen für eine vollständige Spaltung gemäß Artikel 76.2.1.a) des LIS erfüllen. Da die Gesellschafter Anteile im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn sie nicht aus gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten erfolgt.

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