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V3057-23 23. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · disolución sin liquidación

Auflösung einer französischen Tochtergesellschaft ohne Liquidation verhindert steuerliche Verlustverrechnung

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich nach der automatischen Übertragung von Aktiva und Passiva einer französischen Tochtergesellschaft, die ohne Liquidation aufgelöst wurde. Die DGT stellt fest, dass bei Vorliegen analoger Umstrukturierungsszenarien die aus dieser Beendigung resultierenden Verluste nicht in die Bemessungsgrundlage integriert werden können.

Die gestellte Frage

1. Confirmación de que la disolución sin liquidación contemplada en el artículo 1.844-5 del Código Civil francés implica la transmisión del patrimonio de la sociedad disuelta (activo y pasivo) a su socio único y la extinción de la entidad disuelta.

Die Entscheidung der DGT

La disolución sin liquidación de una filial francesa, que implica la transmisión automática de su patrimonio al socio único, produce resultados análogos a una operación de reestructuración. Por tanto, la sociedad no podrá integrar en su base imponible las pérdidas generadas con ocasión de la extinción de la filial. No obstante, la consultante deberá integrar la diferencia entre el valor de mercado de los elementos recibidos y el valor fiscal de la participación anulada según las reglas de valoración de la LIS.

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