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V1606-23 6. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusions- und Spaltungensvorgänge können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Schenkungsteuer befreit werden

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob eine Fusion von drei Gesellschaften mit anschließender vollständiger Spaltung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass bei Erfüllung der steuerlichen und handelsrechtlichen Voraussetzungen die Vorteile des Sonderregimes sowie die Befreiung von der Schenkungsteuer (ITPAJD) gelten können, sofern kein primäres Ziel der Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La fusión y la escisión total podrían acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan conforme a la normativa mercantil y cumplen los requisitos del artículo 76. LIS. En la escisión, al ser la atribución de participaciones proporcional a la participación previa, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. La aplicación de este régimen implica que no se integrarán rentas en la transmitente ni en los socios, y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. No obstante, la Administración deberá verificar que la operación no tiene como objetivo principal la ventaja fiscal (art. 89.2 LIS). En ITPAJD, estas operaciones se consideran de reestructuración, lo que conlleva su no sujeción a la modalidad de operaciones societarias y su exención en transmisiones onerosas y actos jurídicos documentados.

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