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V0010-26 8. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die des Artikels 76.1 a) des LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Fusion durch Übernahme im Rahmen des Sonderregimes für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten und Wertpapierwechsel gemäß Titel VII, Kapitel VII des Gesetzes 27/2021 vom 27. November über die Körperschaftsteuer durchgeführt werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1 a) des LIS entspricht, kann sie das steuerliche Neutralitätsregime in Anspruch nehmen. Dies bedeutet, dass Erträge aus Veräußerungen nicht in die Bemessungsgrundlage einfließen und die Werte sowie die Anschaffungsdauer der Vermögensgegenstände beibehalten werden. Die übernehmende Gesellschaft würde unter den gesetzlichen Grenzen in die negativen Steuerbescheide subrogieren. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen mangelt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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