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V3141-23 4. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen

Es wird angefragt, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen zwei Unternehmen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, sofern sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt und die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de que la operación de fusión se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión por absorción se realiza en el ámbito mercantil bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, podrá aplicarse el régimen especial de neutralidad fiscal. En este caso, la entidad transmitente no integrará rentas y la adquirente mantendrá los valores y antigüedad de los bienes recibidos. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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