Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Untervermietung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Einkünfte aus der Untervermietung von Wohnungen werden als Einkünfte aus beweglichem Kapital (rendimientos del capital mobiliario) eingestuft, sofern keine Organisation von Produktionsmitteln und personellen Ressourcen vorliegt. Damit sie als wirtschaftliche Tätigkeiten besteuert werden können, ist die Erbringung ergänzender Dienstleistungen, die typisch für die Hotelindustrie sind, erforderlich. Im Bereich der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt die Untervermietung dem Regelsatz von 21 %, wenn Reinigungs- oder Wartungsdienstleistungen erbracht werden, während der Satz von 10 % Anwendung findet, wenn Dienstleistungen der Hotelindustrie inbegriffen sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Einkünften aus beweglichem Kapital und wirtschaftlichen Tätigkeiten, basierend auf der Organisation von Mitteln, konstant. Die Anwendung der IVA-Sätze wurde entsprechend der Art der erbrachten ergänzenden Dienstleistungen präzisiert. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung bestehender Regeln auf spezifische Sachverhalte wie Genossenschaften oder Reinigungsdienstleistungen.

Wendepunkte

  1. V3208-17

    Legt fest, dass die Vermietung mit der Absicht der Untervermietung im Rahmen einer geschäftlichen Tätigkeit von der IVA-Befreiung auf den Steuersatz von 21 % wechselt.

  2. V1095-22

    Unterscheidet zwischen dem 10 %-Satz bei Erbringung von Dienstleistungen der Hotelindustrie und dem 21 %-Satz, wenn lediglich Reinigungs- oder Wartungsdienstleistungen erbracht werden.

Analyse auf Grundlage von 48 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1557-24 25. Juni 2024

Abzug von Mietkosten bei Untervermietung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariosubarrendamientogastos necesariosactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1599-23 6. Juni 2023

Einkünfte aus der Untervermietung von Wohnraum zu touristischen Zwecken sind Einkünfte aus beweglichem Kapital, sofern sie keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasalquiler turísticomedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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