Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Direkte Weiterverrechnung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Unternehmer können die Vorsteuer aus Gemeinschaftsausgaben abziehen, wenn die Rechnung den anteiligen Bemessungsgrundlage und Steuersatz für jeden Teilnehmer einzeln ausweist. Wenn die Gemeinschaft kein Unternehmer oder Freiberufler ist, ist der Abzug mittels einer Rechnungskopie auf den Namen der Gemeinschaft zulässig, auch wenn keine Aufschlüsselung erfolgt, sofern die Beteiligung durch andere Dokumente nachgewiesen wird. Wenn die Gemeinschaft ein Steuerpflichtiger im Sinne der Mehrwertsteuer (IVA) ist, ist es zwingend erforderlich, dass die Rechnung den Steueranteil jedes Mitglieds einzeln ausweist, um den Abzug zu ermöglichen.

Die Position der DGT bleibt in der Anwendung der Rechtsprechung des EuGH konstant. Es wird klar zwischen nicht unternehmerischen Gemeinschaften, bei denen die Verwendung von Duplikaten ohne Aufschlüsselung zulässig ist, und Gemeinschaften, die Steuerpflichtige sind, bei denen die Rechnung zwingend den proportionalen Anteil jedes Mitglieds aufschlüsseln muss, unterschieden. Es ist kein Kriteriumswechsel zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung dieser Unterscheidung.

Wendepunkte

29. April 2019 V0942-19

Stellt klar, dass wenn die Gemeinschaft ein Steuerpflichtiger der IVA ist, das Ausnahme-Kriterium der europäischen Rechtsprechung zur Verwendung von Rechnungen ohne Aufschlüsselung nicht anwendbar ist.

Analyse auf Grundlage von 23 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2878-23 25. Okt. 2023

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften können die Vorsteuer durch aufgeschlüsselte Rechnungen oder Duplikate abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoderecho a la deduccióncomunidad de propietariosrepercusión directaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1922-23 5. Juli 2023

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug bei Ausgaben von Wohnungseigentümergemeinschaften

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndocumento justificativocomunidad de propietariosrepercusión directaregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2065-22 27. Sept. 2022

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften können die Vorsteuer abziehen, sofern die Rechnung anteilig aufgeschlüsselt ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietariossujeto pasivorepercusión directaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1002-22 5. Mai 2022

Erben mit gewerblicher Tätigkeit können Vorsteuer aus Notarkosten unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad hereditariadeducción de cuotasrepercusión directafactura rectificativasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2585-21 22. Okt. 2021

Abzug der Umsatzsteuer auf Gemeinschaftsarbeiten durch Rechnungsstellung an die Eigentümergemeinschaft

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietarioscomunidad de bienessujeto pasivodevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Tres

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2953-19 23. Okt. 2019

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften können die Vorsteuer aus Sonderumlagen auf zwei Wegen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietariosderramassujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0942-19 29. Apr. 2019

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften: Vorsteuerabzug bei Bauarbeiten nur bei gesplitteter Rechnung oder wenn Gemeinschaft kein Steuerpflichtiger ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónsujeto pasivocomunidad de propietariosempresario o profesionaldocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0749-19 3. Apr. 2019

Vorsteuerabzug bei Gemeinschaftskosten möglich, sofern Rechnungsanforderungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietariosrepercusión directadocumento justificativosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0476-19 6. März 2019

Mieter können Vorsteuer aus Hausgeldzahlungen nur unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietariosrepercusión directadocumento justificativosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0453-19 1. März 2019

Kein Vorsteuerabzug der Umsatzsteuer mittels Zahlungsbescheid ohne Originalrechnung

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndocumento justificativodestinatario jurídicorepercusión directafactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3024-18 23. Nov. 2018

Vorsteuerabzug bei gemeinschaftlichen Erwerben: Aufschlüsselung auf der Rechnung oder alternative nach Rechtsprechung

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de bienessujeto pasivoempresario o profesionalrepercusión directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1157-18 8. Mai 2018

Abzug der Vorsteuer bei Gemeinschaftsausgaben möglich, sofern die Rechnung die Anteile der Miteigentümer ausweist

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónrepercusión directacopropiedaddocumento justificativofactura duplicada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2141-17 21. Aug. 2017

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften können Vorsteuer auf Gemeinschaftskosten unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotascomunidad de propietariossujeto pasivorepercusión directadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2020-17 26. Juli 2017

Abzug der Vorsteuer auf Gemeinschaftskosten möglich, sofern Rechnungsanforderungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietariosrepercusión directadocumento justificativoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.c)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1968-17 20. Juli 2017

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften können Vorsteuer unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotascomunidad de propietariossujeto pasivoduplicado de facturarepercusión directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0681-17 15. März 2017

Abzug der Vorsteuer bei Architektenkosten: Rechnung muss auf den Namen des Unternehmens ausgestellt sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióndestinatario jurídicofactura rectificativarepercusión directasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V3307-16 13. Juli 2016

Unternehmer können Vorsteuer aus Gemeinschaftskosten unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotascomunidad de propietariossujeto pasivorepercusión directadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2058-16 12. Mai 2016

Unternehmer können Vorsteuer aus Gemeinschaftskosten der Eigentümergemeinschaft unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotascomunidad de propietariossujeto pasivorepercusión directadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1533-16 13. Apr. 2016

Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer in Wohnungseigentümergemeinschaften: Anforderungen je nach Rechtsstatus der Gemeinschaft

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotascomunidad de propietariossujeto pasivorepercusión directadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0195-16 20. Jan. 2016

Unternehmer können Vorsteuer aus Gemeinschaftsausgaben unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotascomunidad de propietariossujeto pasivoempresario o profesionalrepercusión directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0079-16 13. Jan. 2016

Unternehmer können Vorsteuer aus Gemeinschaftskosten einer Wohnungseigentümergemeinschaft unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoderecho a la deduccióncomunidad de propietariosrepercusión directaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2952-14 3. Nov. 2014

Unternehmer können Vorsteuer aus Gemeinschaftskosten der Eigentümergemeinschaft unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotascomunidad de propietariosempresario o profesionalrepercusión directadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0448-14 19. Feb. 2014

Unternehmer können Vorsteuer aus Gemeinschaftsausgaben mittels aufgeschlüsselter Rechnung oder Duplikat abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

deduccióncomunidad de propietariossujeto pasivorepercusión directadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0027-14 13. Jan. 2014

Unternehmer in Wohnungseigentümergemeinschaften können Vorsteuer unter bestimmten Bedingungen abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deduccióncomunidad de propietariosrepercusión directasujeto pasivodocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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