Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Veräußerung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 84 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Freistellung bei Reinvestition setzt voraus, dass die veräußerte Immobilie zum Zeitpunkt des Verkaufs oder in den zwei vorangegangenen Jahren die Hauptwohnung war. Für Steuerpflichtige ab 65 Jahren ist die Übertragung der Hauptwohnung ohne die Notwendigkeit einer Reinvestition steuerfrei. Im Falle von Miteigentum kann jeder Anteil die Freistellung bei Reinvestition in dem Umfang anwenden, in dem sein Anteil den Preis der neuen Immobilie deckt. Der Vorvertrag (contrato de arras) ändert die Zusammensetzung des Vermögens nicht; falls die Übertragung jedoch nicht erfolgt, werden die erhaltenen Beträge als allgemeines Einkommen besteuert.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen an die Hauptwohnung und der Reinvestitionsfristen konstant. Es sind keine signifikanten doktrinären Änderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Vorschriften über die Hauptwohnung und die Altersfreistellungen. Die jüngsten Auskünfte beschränken sich auf die Präzisierung der Besteuerung von Anzahlungen (arras) und die Anwendung der Freistellung in Fällen von Miteigentum.

Wendepunkte

  1. V0056-24

    Präzisiert, dass im Falle von Miteigentum jeder Anteil die Freistellung bei Reinvestition in dem Umfang anwenden kann, in dem sein Anteil dem Preis der neuen Immobilie entspricht.

  2. V1567-26

    Stellt fest, dass der Vorvertrag (contrato de arras) keine Vermögensveränderung bewirkt und dass, falls die Übertragung nicht ausgeführt wird, die erhaltenen Beträge als allgemeines Einkommen besteuert werden.

Analyse auf Grundlage von 80 der 84 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2614-23 27. Sept. 2023

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung beim Erwerb des Anteils eines Miterben

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialdisolución de proindivisocoheredero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0060-22 14. Jan. 2022

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Erwerb eines neuen Hauptwohnsitzes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendareinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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