Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre enajenación

125 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «enajenación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 84 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La exención por reinversión exige que la vivienda transmitida haya sido habitual en el momento de la venta o en los dos años anteriores. Para contribuyentes de 65 años o más, la transmisión de la vivienda habitual está exenta sin necesidad de reinversión. En casos de copropiedad, cada parte puede aplicar la exención por reinversión en la medida que su participación cubra el precio de la nueva vivienda. El contrato de arras no altera la composición del patrimonio, pero si la transmisión no se realiza, las cantidades percibidas tributan como renta general.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de los requisitos de habitualidad y plazos de reinversión. No se observan cambios doctrinales significativos, sino una aplicación reiterada de la normativa sobre vivienda habitual y exenciones por edad. Las consultas más recientes se limitan a precisar la tributación de arras y la aplicación de la exención en casos de copropiedad.

Puntos de inflexión

  1. V0056-24

    Precisa que en la copropiedad, cada parte puede aplicar la exención por reinversión en la medida que su participación corresponda al precio de la nueva vivienda.

  2. V1567-26

    Establece que el contrato de arras no genera variación patrimonial y que, si la transmisión no se ejecuta, las cantidades percibidas tributan como renta general.

Análisis basado en 80 de 84 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

125 consultas

V1124-21 27 abr 2021

Requisitos de la vivienda habitual para la exención por reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialbase imponible del ahorroenajenación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49
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V3464-20 30 nov 2020

Requisitos para la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialenajenacióntransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V2868-20 23 sept 2020

Requisitos y plazos para la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialenajenaciónautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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