Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Dación en Pago — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung von der Kapitalertragssteuer bei einer Abtretung zur Erfüllung einer Schuld (Dación en Pago) setzt voraus, dass es sich bei dem Vermögenswert um den Hauptwohnsitz handelt, dass eine Hypothekenschuld gegenüber Kreditinstituten getilgt wird und dass der Schuldner über keine ausreichenden sonstigen Vermögenswerte zur Zahlung verfügt. Diese Befreiung ist auch dann gültig, wenn die Abtretung zugunsten eines Dritten erfolgt, der in die Forderung eingetreten ist. Im geschäftlichen Bereich muss das erwerbende Unternehmen die erhaltenen Wirtschaftsgüter zu ihrem marktüblichen Wert bewerten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen für die Befreiung gemäß Artikel 33.4.d) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant und konzentriert sich auf die Art der Wohnung sowie die Unzulänglichkeit des Vermögens des Schuldners. Es wurde präzisiert, dass die Befreiung nicht verloren geht, wenn die Abtretung zugunsten eines Dritten erfolgt, der in die Hypothekenschuld eingetreten ist. Es sind keine grundlegenden Änderungen zu beobachten, sondern lediglich Bestätigungen der Anwendung der Norm auf spezifische Sachverhalte.

Wendepunkte

  1. V2948-15

    Legt fest, dass die Abtretung zur Erfüllung einer Schuld ihre Natur nicht verliert, wenn sie zugunsten eines Dritten erfolgt, der nicht der Gläubiger ist, sofern dieser die Bedingung zur Erlöschung der Verpflichtung akzeptiert.

  2. V0223-23

    Bestätigt, dass die Befreiung anwendbar ist, auch wenn die Abtretung zugunsten eines Dritten erfolgt, der in die Hypothekenschuld eingetreten ist.

Analyse auf Grundlage von 51 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2221-24 15. Okt. 2024

Steuerbefreiung bei der Übertragung der Hauptwohnung als Dation in Solutum möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
dación en pagovivienda habitualganancia patrimonialexencióndeuda hipotecaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima tercera
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1950-22 13. Sept. 2022

ITPAJD-Pflichten bei Immobilienübertragung und Gesellschaftsauflösung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisiones patrimoniales onerosasdación en pagodisolución de sociedadesoperaciones societariasvalor de referencia TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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