Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Änderung der Verwendung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Änderung der Verwendung von Wohnungen vom Verkauf zur steuerfreien Vermietung stellt eine Eigenverbrauchshandlung von Gütern dar, die der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt. Erfolgt diese Änderung vor der Inbetriebnahme des Wirtschaftsguts, erfolgt die Korrektur der Vorsteuerabzüge direkt über den Eigenverbrauch. Die tatsächliche Umsetzung dieser Änderung ist eine Sachfrage, die je nach den jeweiligen Umständen nachgewiesen werden muss.

Die DGT vertritt eine beständige Position zum Eigenverbrauch durch Änderung der Verwendung, wenn getrennte Wirtschaftsbereiche vorliegen. Die Rechtsprechung hat präzisiert, dass, wenn die Änderung der Verwendung vor der Nutzung des Wirtschaftsguts erfolgt, die Korrektur der Vorsteuerabzüge direkt durch den Vorgang des Eigenverbrauchs durchgeführt wird, wie in den Auskünften von 2021 und 2026 bestätigt wurde.

Wendepunkte

  1. V1817-17

    Legt fest, dass die Änderung der Verwendung zwischen Tätigkeiten mit unterschiedlichen CNAE-Gruppen und Vorsteuerabzugsregimes mit einer Differenz von mehr als 50 Punkten einen Eigenverbrauch von Gütern darstellt.

  2. V2503-21

    Präzisiert, dass bei einer Änderung der Verwendung vor der Inbetriebnahme die Korrektur der Vorsteuerabzüge einmalig gemäß Artikel 114 des Gesetzes 37/1992 erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 18 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V2169-20 29. Juni 2020

Wahl des Sonderregimes für die Vermietung von Wohnraum erfordert Erfüllung der Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendascambio de afectaciónactividad económica principalinversión del sujeto pasivopromoción inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2504-14 24. Sept. 2014

Vorsteuerabzug bei der Vermietung von Wohnraum mit Gastronomieleistungen

SG de Impuestos sobre el Consumo
arrendamiento de bienesservicios de hosteleríaautoconsumocambio de afectaciónregularización de bienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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