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V0161-17 24. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Zulässigkeit der steuerlichen Organschaft einer Zweigniederlassung bei geplantem Geschäftsaufgabe im selben Veranlagungszeitraum

Es wird geprüft, ob die Zweigniederlassung eines deutschen Unternehmens nach einer Gesetzesänderung in eine neue Körperschaftsteuer-Organschaft einbezogen werden darf, wenn deren Schließung bereits für dasselbe Geschäftsjahr geplant ist. Die DGT stellt fest, dass eine Einbeziehung nicht erfolgen darf, sofern die Einstellung der Tätigkeit beschlossen wurde und die Zweigniederlassung somit keinen Betriebsstättencharakter mehr besitzt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Bestätigung, dass die Betriebsstätte im ersten Veranlagungszeitraum der Körperschaftsteuer ab dem 1. Januar 2015 nicht in die Steuergruppe einzubeziehen ist, sofern ihre Schließung in diesem Veranlagungszeitraum erfolgt.

Die Entscheidung der DGT

Die Betriebsstätte darf in dem Veranlagungszeitraum nicht in die Steuergruppe einbezogen werden, in dem die Einstellung ihrer Tätigkeit vereinbart wird und sie aufhört, eine Betriebsstätte zu sein. Die Zahlung der Wegzugsbesteuerung aufgrund einer Änderung der Vermögenszuordnung kann aufgeschoben werden, wenn die Wirtschaftsgüter in einen Mitgliedstaat der EU übertragen werden. Die Verlustverrechnungsbeschränkung findet keine Anwendung, da keine rechtliche Übertragung, sondern eine Änderung der Zuordnung vorliegt. Im Zeitraum der Einstellung finden die Beschränkungen für den Verlustvortrag keine Anwendung. Der Anschaffungswert für künftige Übertragungen ist der für die Wegzugsbesteuerung angewandte Marktwert.

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