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V0161-17 24. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Zulässigkeit der steuerlichen Organschaft einer Zweigniederlassung bei geplantem Geschäftsaufgabe im selben Veranlagungszeitraum

Es wird geprüft, ob die Zweigniederlassung eines deutschen Unternehmens nach einer Gesetzesänderung in eine neue Körperschaftsteuer-Organschaft einbezogen werden darf, wenn deren Schließung bereits für dasselbe Geschäftsjahr geplant ist. Die DGT stellt fest, dass eine Einbeziehung nicht erfolgen darf, sofern die Einstellung der Tätigkeit beschlossen wurde und die Zweigniederlassung somit keinen Betriebsstättencharakter mehr besitzt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la sucursal no debe incluirse en el grupo fiscal en el primer período impositivo del Impuesto sobre Sociedades iniciado a partir del 1 de enero de 2015, siempre que se proceda a su cierre en dicho período impositivo.

Die Entscheidung der DGT

La sucursal no debe incluirse en el grupo fiscal en el período impositivo en que se acuerde el cese de su actividad y deje de ser establecimiento permanente. El pago de la imposición de salida por cambio de afectación de activos puede aplazarse si los elementos se transfieren a un Estado miembro de la UE. No aplica la cláusula anti-pérdidas por no existir transmisión jurídica, sino un cambio de afectación. En el período de cese, no se aplican los límites a la compensación de bases imponibles negativas. El valor de adquisición para futuras transmisiones será el valor de mercado utilizado para la imposición de salida.

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