Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Tilgung des Kapitals: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht das Recht auf Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz. Die Raten des neuen Darlehens sind in dem proportionalen Teil abzugsfähig, der der Tilgung des ursprünglichen, für die Wohnung bestimmten Darlehens zuzurechnen ist. Im Falle einer Erhöhung des Kapitals ist nur der Teil abzugsfähig, der zur Deckung der Stornierungskosten des vorangegangenen Darlehens bestimmt ist.

Die Position der DGT bleibt konstant in der Feststellung, dass die Änderung der Finanzierungsbedingungen den Abzugsprozess nicht unterbricht. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass sich die Abzugsfähigkeit strikt auf den proportionalen Teil des ursprünglichen Darlehens beschränkt, wobei die Erhöhung des Kapitals durch Erweiterungen ausgeschlossen ist, es sei denn, sie dient der Deckung von Stornierungskosten.

Wendepunkte

  1. V3182-19

    Legt fest, dass der Austausch eines Darlehens die Abzugsmöglichkeiten nicht erschöpft, sodass dieser auf den dem ursprünglichen Darlehen zuzurechnenden proportionalen Teil angewendet werden kann.

  2. V2492-24

    Präzisiert, dass bei Kapitalerhöhungen nur der Teil abzugsfähig ist, der zur Deckung der Stornierungskosten des vorangegangenen Darlehens bestimmt ist.

Analyse auf Grundlage von 47 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0325-23 20. Feb. 2023

Erhalt des Steuerabzugs für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei Umschuldung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosustitución de préstamoamortización de principalgastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1455-22 20. Juni 2022

Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnraum bei Einzahlung der Floor-Klausel-Rückerstattung auf das Konto statt Tilgung des Kapitals

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualamortización de principalcuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt