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V2629-25 23. Dezember 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Fortbestand des Abzugsberechtigung für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz nach Darlehensübernahme

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Raten eines Hypothekendarlehens weiterhin steuerlich abzugsfähig sind, nachdem dieses auf ein anderes Institut übertragen wurde. Die DGT stellt klar, dass die Subrogation weder den Finanzierungsprozess unterbricht noch das Recht auf den Abzug erlöschen lässt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob nach Durchführung der Restrukturierungsmaßnahme mittels Darlehenssubrogation weiterhin das gleiche Recht auf Abzug der Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft nicht die Möglichkeiten des Abzugs, da sie lediglich die vereinbarten Bedingungen ändert. Die Raten des neuen Darlehens berechtigen im proportionalen Anteil, der der Tilgung des ursprünglichen, für die Wohnung bestimmten Darlehens zuzurechnen ist, zum Abzug. Besteht eine Erhöhung des Kapitals, so ist nur der Teil abzugsfähig, der zur Deckung der Stornierungskosten des vorangegangenen Darlehens bestimmt ist; der für andere Zwecke bestimmte Mehrbetrag ist nicht abzugsfähig. Um den Anspruch nicht zu verlieren, müssen die Kündigung und der Neuabschluss gleichzeitig erfolgen.

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