Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les transmissions à titre gratuit avec effets immédiats, telles que la donation mortis causa ou les pactes d'amélioration, sont qualifiées de titre successoral assujetti à l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). En raison de l'imposition par cet impôt, l'assujettissement à l'IRPF est exclu afin d'éviter la double imposition. Au titre de l'IRPF, ces opérations ne génèrent ni gain ni perte en capital conformément à l'article 33.3.b de la LIRPF.
La position de la DGT reste constante quant à la qualification des transmissions à titre gratuit à caractère successoral comme faits générateurs de l'ISD. L'évolution se concentre sur la précision technique concernant l'application de l'article 33.3.b de la LIRPF aux transmissions avec effets immédiats. La doctrine confirme que la nature successorale prévaut sur la qualification d'acte entre vifs.
Points de bascule
Établit que l'absence de gain en capital au titre de l'IRPF dépend du fait que la transmission soit soumise à une condition suspensive ou résolutoire.
Confirme que les pactes successoraux avec effets immédiats sont considérés comme des transmissions par cause de décès, appliquant l'exonération de gain en capital de l'article 33.3.b de la LIRPF.
Analyse fondée sur 46 des 46 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.